Skattepligt og hjemsted ved tilflytning fra USA

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om skattepligt og hjemsted i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og USA. Spørger og dennes ægtefælle ønskede at bosætte sig i Danmark i 1-2 år og erhverve fast ejendom her. De er begge amerikanske statsborgere, men spørger er født i Danmark og har danske slægtninge. Størstedelen af deres familie og venner bor i USA, hvor de også har deres økonomiske interesser, herunder et selskab, investeringer og bankkonti. Skatterådet fandt, at spørger ville blive fuldt skattepligtig i Danmark, men ville blive betragtet som hjemmehørende i USA efter dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 4. Rådet tog stilling til en række spørgsmål om beskatning af pension, investeringer og renter i USA, samt om et amerikansk selskabs skattepligt i Danmark. Skatterådet fandt at selskabet H1 Inc. skulle sidestilles med et aktie-/anpartsselskab i selskabsskattelovens forstand, og at aktierne i selskabet dermed anses for omfattet af aktieavancebeskatningsloven, men at selskabet ville have ledelsens sæde i Danmark. Skatterådet afviste creditlempelse for amerikanske skatter.

Fuld skattepligt og hjemsted

• Spørger bliver fuldt skattepligtig i Danmark ved erhvervelse af fast ejendom og ophold i 1-2 år, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1 og Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Spørger og ægtefælle anses for skattemæssigt hjemmehørende i USA, jf. dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 4.

Pension, investeringer og renter

• Spørgers pension i USA kan alene beskattes i USA, jf. dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 18.
• Spørgers investeringer, opsparing mv. i USA kan kun beskattes i USA, jf. dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 13.
• Renter på indestående konti i USA skal kun beskattes i USA efter dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 11.

Selskabsskatteforhold

• Selskabet H1 Inc. sidestilles med et aktie-/anpartsselskab i selskabsskattelovens forstand, og aktierne er omfattet af aktieavancebeskatningsloven, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1.
• Selskabet er skattepligtigt i Danmark, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 6.
• Arbejde udført i Danmark anses ikke som fast driftssted.
• Der gives ikke creditlempelse for amerikanske indkomstskatter.
• Danmark skal ikke lempe efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og USA, artikel 23.