Forskerskat ved ansættelse i svensk selskab

Selskabet H1 AB ønskede at få bekræftet, at en medarbejder, ved ansættelse direkte i selskabet, ville opfylde betingelserne for at kunne beskattes i henhold til Kildeskatteloven § 48e, stk. 1 og Kildeskatteloven § 48f, stk. 2. Medarbejderen var tidligere ansat i et dansk datterselskab, og spørgsmålet omhandlede en potentiel omstrukturering, hvor medarbejderen skulle ansættes direkte i det svenske moderselskab. Skatterådet bekræftede, at medarbejderen fortsat ville kunne beskattes efter forskerskatteordningen. Dog med en præcisering i begrundelsen.

Faktiske forhold

• Selskabet, H1 AB, er et svensk kapitalselskab noteret på Nasdaq Stockholm.
• Medarbejderen er dansk statsborger, tidligere bosiddende i Schweiz, og nu genindtrådt i fuld skattepligt til Danmark.
• Medarbejderen er ansat som Director og varetager opgaver relateret til forretningsudvikling i Central Europa, Mellemøsten og Afrika samt salgsudvikling.
• Medarbejderen forventes at opholde sig ca. 40 % af sin arbejdstid på kontoret i Danmark, mens resten vil være rejseaktivitet.
• Medarbejderen vil ikke arbejde mere end 183 dage i samme land (uden for Danmark og Sverige) inden for 12 måneders perioder.
• Medarbejderen vil have 5-10 arbejdsdage i Sverige årligt, men ikke mere end 30 dage i alt inden for et kalenderår.

Påtænkte dispositioner

• Det påtænkes at flytte de nuværende aktiviteter fra det danske datterselskab til det svenske moderselskab, herunder ansættelsesforholdet med medarbejderen.
• Selskabet vil overtage rådigheden over kontorfaciliteterne i Danmark.

Spørgers opfattelse

• Spørger mener, at betingelserne for forskerskatteordningen fortsat vil være opfyldt, idet de fleste forhold forbliver uændrede.
• Afgørende er, at selskabet har fast driftssted i Danmark, og at lønnen til medarbejderen er knyttet hertil som en driftsudgift.
• Selskabet vil råde over kontorfaciliteterne i Danmark, hvorfra medarbejderen vil udøve sine aktiviteter.
• Aktiviteterne i Danmark vil omfatte kundekontakt og salg, hvilket går ud over hjælpe- og forberedelsesaktiviteter.

Skattestyrelsens begrundelse

• Skattestyrelsen lægger til grund, at alle betingelser for forskerbeskatning er opfyldt forud for ændringen.
• Medarbejderen skal opfylde betingelserne for at skifte arbejdsgiver, jf. Kildeskatteloven § 48f, stk. 2, og den nye arbejdsgiver skal opfylde betingelserne i Kildeskatteloven § 48e, stk. 1.
• Det svenske selskab skal have fast driftssted i Danmark og være begrænset skattepligtigt her i landet.
• Medarbejderen skal være knyttet til det faste driftssted, og lønnen skal udgøre en driftsudgift for det faste driftssted.
• Skattestyrelsen vurderer, at selskabet opfylder betingelserne for at udgøre et fast driftssted, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1.
• Arbejdsopgaverne i Danmark har ikke karakter af at være af forberedende eller hjælpende karakter.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.