Beskatning af udbytte til Liechtenstein ikke strid med EØS

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om beskatning af udbytte fra et dansk datterselskab til et moderselskab i Liechtenstein. Rådet fandt, at beskatningen ikke er i strid med EØS-aftalen. Det danske selskab, H2 A/S, påtænkte at udlodde udbytte til sit moderselskab, H1 AG, i Liechtenstein. H1 AG er fuldt skattepligtigt i Liechtenstein med en selskabsskattesats på 12,5 %. Udbytter og aktieavancer er skattefri, og der er mulighed for fradrag for forrentning af egenkapitalen. Skatterådet skulle tage stilling til, om beskatningen af udbyttet var i strid med EØS-aftalen, da Liechtenstein er en del af EØS, men ikke af EU, og der ikke er en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Liechtenstein.

Faktiske forhold

• H2 A/S er et dansk selskab, der fremstiller og sælger maskiner og anlæg.
• Selskabet er 100% ejet af H1 AG, et selskab i Liechtenstein.
• Koncernens hovedkontor er i et EU-land, og de reelle ejere er bosat i EU-land 1.
• H1 AG er fuldt skattepligtigt i Liechtenstein med en selskabsskattesats på 12,5 %.
• Udbytter og aktieavancer er skattefri i Liechtenstein.
• Selskaber i Liechtenstein kan fratrække et beløb svarende til 4 % af en beregnet egenkapital.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at beskatningen var i strid med EØS-aftalen, da et moderselskab fra Liechtenstein diskrimineres i forhold til et dansk selskab, og de er i sammenlignelige situationer. Spørger henviste til Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c og Kildeskattelovens § 65 og praksis fra EU-Domstolen.

Skattestyrelsens indstilling

Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmålet besvares med nej. Skattestyrelsen anførte, at formålet med Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c er at modvirke brugen af skattely og undgå, at danske skatteregler anvendes til international skatteplanlægning. Skattestyrelsen mente, at H1 AG i praksis har mulighed for at undgå indkomstbeskatning i Liechtenstein på grund af skattefrihed for udbytter og aktieavancer samt fradragsret for forrentning af egenkapitalen. Skattestyrelsen henviste til, at de hensyn, der ligger bag EU’s moder-/datterselskabsdirektiv, ikke er til stede i forhold til H1 AG.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og svarede nej til spørgsmålet.