Grænseoverskridende skattefri fusion godkendt

H1 A/S anmodede om et bindende svar vedrørende en planlagt grænseoverskridende skattefri fusion med sit svenske datterselskab, H2 AB. Det ønskedes bekræftet, at fusionen kunne gennemføres skattefrit i henhold til Fusionsskatteloven § 15, stk. 4, uden at udløse dansk beskatning, udover eventuel avancebeskatning af aktiver og passiver, der ikke kunne allokeres til et fast driftssted i Danmark efter fusionen. Skatterådet bekræftede, at fusionen kunne gennemføres som en grænseoverskridende skattefri fusion.

Faktiske forhold

• H1 A/S er et dansk moderselskab børsnoteret i Sverige (Nasdaq Stockholm).
• H2 AB er et svensk datterselskab, der ejer flere datterselskaber primært i Norden.
• H1 A/S' aktivitet er begrænset til at eje aktier i H2 AB og yde administrativ support.
• Størstedelen af koncernens aktiviteter og administrative processer udføres af H3 AB i Sverige.
• Mere end 10% af kapitalen i H1 A/S ejes af svenske og danske personlige aktionærer.

Begrundelse for fusion

• Simplificering af koncernstrukturen.
• Reduktion af omkostninger og kompleksitet forbundet med dobbeltregulering (dansk og svensk lovgivning).
• Effektivisering af ledelses-, compliance- og finansielle processer.
• Gøre koncernen mere attraktiv for investorer.

Spørgers opfattelse

• Den grænseoverskridende fusion opfylder de objektive betingelser for en skattefri fusion.
• De deltagende selskaber er omfattet af fusionsskattelovens regler.
• Fusionen kan gennemføres selskabsretligt uden likvidation.
• Vederlagskravet er opfyldt, da aktionærerne i H1 A/S alene vederlægges med aktier i H2 AB.
• Fusionen er ikke tilrettelagt med det hovedformål at opnå en skattefordel i strid med Ligningslovens § 3.

Skattestyrelsens indstilling

• Betingelserne for anvendelse af fusionsskatteloven er opfyldt.
• Fusionen vil ikke udløse dansk beskatning for danske eller udenlandske aktionærer.
• Ligningslovens § 3 finder ikke anvendelse, da hovedformålet med fusionen ikke er at opnå en skattefordel.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.