Moms på ikke-indløste gavekort før 2019

Spørger ønskede afklaret, om der skulle afregnes moms af indtægter fra ikke-indløste gavekort solgt på vegne af andre virksomheder før 1. januar 2019. Afgørelsen omhandler to forskellige scenarier: hvor indtægten tilfalder Spørger, og hvor den tilfalder aftaleparten.

Faktiske forhold

• Spørger formidler gavekort for detailvirksomheder som Virksomhed X og Virksomhed ZY.
• Gavekortene sælges i samarbejdspartnerens navn, og Spørger modtager provision.
• Nogle gavekort indløses ikke inden for tidsfristen.
• I visse aftaler tilfalder indtægterne fra ikke-indløste gavekort Spørger (f.eks. Virksomhed ZY), mens de i andre tilfalder gavekortudstederen (f.eks. Virksomhed X).
• Spørger afregner moms af provisionen, men ikke af selve salget af gavekortene.

Spørgsmål og svar

1. …
2. Skal Spørger afregne moms af indtægt fra ikke-indløste gavekort, når indtægten tilfalder Spørger? Ja.
3. Skal Spørger afregne moms af indtægt fra ikke-indløste gavekort, når indtægten tilfalder aftaleparten? Nej.
4. Hvis spørgsmål 3 besvares med ja, er beløbet udtryk for en tjenesteydelse omfattet af Momsloven § 16, stk. 1? Bortfalder.

Begrundelse for svarene

• Spørgsmål 2 (Ja): Skattestyrelsen fandt med henvisning til SKM2011.354.SR, at der er en direkte sammenhæng mellem Spørgers formidling og den salgskommission, Spørger modtager. Dette gælder også beløb, som Spørger beholder ved manglende indløsning af gavekortet. Beløbet udgør en andel af modværdien for formidlingsydelsen og er derfor momspligtigt efter Momsloven § 4, stk. 1 og Momsloven § 27, stk. 1.
• Spørgsmål 3 (Nej): Skattestyrelsen fandt, at når værdien af ikke-indløste gavekort tilfalder Virksomhed X, udgør den ikke en del af betalingen for en ydelse leveret fra Spørger til Virksomhed X. Derfor skal der ikke afregnes moms af dette beløb.

Lovgrundlag

Skattestyrelsen henviste til Momsloven § 3, Momsloven § 4 og Momsloven § 27 i deres begrundelse.