Underskud kan reducere skatteforpligtelse ved overgang

H1 A/S ønskede bekræftelse på, at ved overgang til beskatning efter Selskabsskatteloven § 3 a, kan fremførselsberettigede underskud reduceres i opgørelsen af skatteforpligtelsen. Skatterådet bekræftede, at dette er muligt. Dette bindende svar omhandler opgørelsen af skatteforpligtelsen for et ejendomsselskab ved overgang til beskatning efter Selskabsskatteloven § 3 a, når selskabet sælges til en pensionskasse. Det centrale spørgsmål er, om eksisterende underskud kan modregnes i den skatteforpligtelse, der opgøres ved overgangen. Skatterådet svarede bekræftende.

Faktiske forhold

• H1 A/S er et ejendomsselskab med primært ejendomme som aktiver.
• Selskabet påtænkes solgt til en pensionskasse, hvilket vil medføre overgang til beskatning efter Selskabsskatteloven § 3 a.
• H1 A/S har fremførselsberettigede underskud.
• Ved salg af ejendomme under pensionskassens ejertid skal H1 A/S afregne skat til Skattestyrelsen.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at fremførselsberettigede underskud bør kunne reducere den udskudte skat, idet skatteværdien af den udskudte skat bør beregnes som ved et almindeligt salg af ejendommen, hvor underskud ville kunne modregnes.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen anførte, at formålet med Selskabsskatteloven § 3 a, stk. 8 er at sikre beskatning af ejendomsavancer ved overgang til pensionskasseejerskab, men ikke at beskatte ejendomsselskaber hårdere end ved almindelig selskabsbeskatning. Da et livsforsikringsselskab har mulighed for at anvende transparente selskabers underskud, og da underskud ville kunne modregnes ved almindelig selskabsbeskatning, er det Skattestyrelsens opfattelse, at fremførte underskud kan indregnes ved opgørelsen af skatteforpligtelsen efter Selskabsskatteloven § 3 a, stk. 8, jf. Selskabsskatteloven § 12, stk. 2 og de gældende begrænsninger i Selskabsskatteloven § 12, stk. 1.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.