Pensionsbeskatningsloven § 50 Investeringsrådgiver spørgsmål

Spørger ønskede bekræftet, at han som fuldt skattepligtig ejer af en forsikring omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 50, kan fungere som investeringsrådgiver for en depotbank uden at det påvirker forsikringens skattemæssige behandling. Skattestyrelsen indstillede et ja, dog med visse betingelser, hvilket Skatterådet tiltrådte. Det drejer sig om en kapitalforsikring tegnet før 18. februar 1992.

Faktiske forhold

• Spørger er fuldt skattepligtig i Danmark og ejer en police tegnet i et udenlandsk forsikringsselskab før 18. februar 1992.
• Spørger ønsker at indgå aftale med forsikringsselskabet om at blive investeringsrådgiver for forsikringen.
• Spørger vil ikke have mulighed for at hæve beløb fra forsikringsselskabets konti eller depoter.

Spørgers opfattelse

Spørger mener, at det er skattemæssigt irrelevant, hvem der er investeringsrådgiver, og at en ændring af investeringsrådgiver ikke bør have skattemæssige konsekvenser.

Skattestyrelsens indstilling og begrundelse

Skattestyrelsen fandt, at spørger kan indsætte sig selv som investeringsrådgiver, men med visse begrænsninger for at undgå at bringe mere uden for indkomstbeskatning:

• Spørger må alene anvise, hvor forsikringsmidlerne skal investeres, men ikke selv foretage betalinger eller hævninger.
• Spørger må ikke eje 25 pct. eller mere af selskabskapitalen i et selskab, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.
• Ved opgørelsen af ejerandelen på 25 pct. medregnes aktier m.v., som kontohaveren ejer uden for pensionsordningen, og aktieavancebeskatningslovens § 4 finder tilsvarende anvendelse.

Skattestyrelsen henviste til SKM2017.660.SR og Den Juridiske Vejledning, afsnit C.A.10.4.2.3.6.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.