Kapitalforsikringers skattefrihed og skifte af porteføljemanager

Spørger ønskede bekræftelse på, om kapitalforsikringer tegnet i 1990 fortsat er indkomstskattefri, og om et skifte af porteføljemanager vil påvirke forsikringens skattefrihed. Spørger var ikke fuldt skattepligtig i Danmark ved tegning af forsikringerne. Ligningsrådet bekræftede, at forsikringerne fortsat er skattefri, og at et skifte af porteføljemanager ikke vil påvirke skattefriheden. Dette er baseret på den dagældende Pensionsbeskatningsloven § 50 og tidligere afgørelser. Det er en forudsætning, at der ikke sker ændringer i forsikringsforholdene.

Faktiske forhold

• Spørger tegnede kapitalforsikringer i forsikringsselskabet C den 15. juli 1990.
• Spørger var bosat i X-by og ikke fuldt skattepligtig i Danmark på tegningstidspunktet.
• Spørger er nu fuldt skattepligtig til Danmark.
• Formueadministrationen varetages af A-bank, og spørger ønsker at overdrage den til B-bank.

Spørgers opfattelse

• Kapitalforsikringerne er omfattet af skattefriheden efter Pensionsbeskatningsloven § 50, da de er oprettet før 18. februar 1992 i et udenlandsk forsikringsselskab.
• Et skifte af porteføljeforvaltningen fra A-bank til B-bank påvirker ikke forsikringens skattefrihed, jf. SKM2013.608.SR.

SKATs indstilling og begrundelse

• Kapitalforsikringerne er omfattet af den dagældende Pensionsbeskatningsloven § 50, da de er tegnet i udlandet før 18. februar 1992, jf. § 6, stk. 1, i lov nr. 569 af 24. juni 1992.
• Udbetalinger fra kapitalforsikringen er ikke skattepligtige, jf. den dagældende Pensionsbeskatningsloven § 50, stk. 5.
• Bonus og renter tilskrevet kapitalforsikringen er ikke skattepligtige, jf. den dagældende Pensionsbeskatningsloven § 50, stk. 6.
• Et skifte af porteføljemanager medfører ikke, at forsikringerne omfattes af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, jf. Den Juridiske Vejledning 2017-2, afsnit C.A.10.4.2.3.6 og SKM2013.608.SR.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.