Fast driftssted via hjemmekontor i Danmark

Spørger, et engelsk efterforskningsfirma, ønskede Skatterådets bekræftelse på, at de ikke skulle oprette sig som skattepligtigt selskab i Danmark. Firmaet havde en ansat (SB) i Danmark, som arbejdede fra sit private hjem. Skatterådet skulle vurdere, om firmaet havde ledelsens sæde eller fast driftssted i Danmark. Skatterådet bekræftede, at Spørger ikke havde ledelsens sæde i Danmark, men fandt, at Spørger havde fast driftssted i Danmark. Det er offentliggjort i redigeret form.

Faktiske forhold

• Spørger er et efterforskningsfirma registreret i England med hovedsæde i London.
• Firmaet har datterselskaber i Land 1 og Land 2, hvor de udfører efterforskningsprojekter.
• Firmaet har ingen intentioner om at oprette filial, datterselskab, driftssted eller kontor i Danmark udover SB’s hjemmearbejdsplads.
• CEO, bestyrelsen (på nær et medlem) og administrative funktioner er i London.
• SB er ansat som General Manager og arbejder fra sit hjemmekontor i Danmark.
• SB’s rolle er at forberede, understøtte, assistere, overvåge og koordinere aktiviteter i Spørger og dets datterselskaber.
• SB sidder i bestyrelsen for datterselskaberne G1 og G2.
• SB deltager i feltarbejde i Land 1 og Land 2.
• SB er indkomstskattepligtig i Danmark og betaler B-skat af sin løn.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente ikke, at de havde ledelsens sæde i Danmark.
• Spørger mente, at aktiviteterne i Danmark var af forberedende og hjælpende karakter og derfor ikke udgjorde et fast driftssted.
• Placeringen af General Manager i Danmark skyldtes SB’s familiære forhold.
• Der er intet produkt eller salgssituation fra Spørger, der kan afstedkomme et skattegrundlag i Danmark.

Skattestyrelsens begrundelse og indstilling

Spørgsmål 1:

• Skattestyrelsen fandt, at den daglige ledelse og beslutninger vedrørende selskabets daglige drift ikke foretages i Danmark.
• CEO og bestyrelsen er bosiddende i England og arbejder ud af London.
• SB har ikke beslutningskompetence på vidtrækkende eller strategiske beslutninger.
• Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmål 1 besvares med Ja.

Spørgsmål 2:

• Skattestyrelsen fandt, at Spørger har et forretningssted i Danmark i form af et hjemmekontor i SB’s private bopæl.
• Spørger har ikke stillet anden arbejdsplads til rådighed for SB.
• SB’s primære arbejdsplads er hjemmekontoret, og arbejdet er ikke af midlertidig karakter.
• SB’s opgaver er at forberede, understøtte, assistere, overvåge og koordinere udførelsen af forskellige aktiviteter.
• Skattestyrelsen bemærkede, at SB er en del af Spørgers Senior Management.
• Skattestyrelsen lagde vægt på SB’s erfaringer, deltagelse i selskabets øverste ledelse og i bestyrelserne i de underliggende to selskaber samt hans kontakt med myndigheder og underleverandører.
• Skattestyrelsen fandt, at SB’s rolle er så væsentlig og ledende i forhold til Spørgers kernevirksomhed, at hans virke ikke kan anses for at være af udelukkende forberedende eller hjælpende karakter.
• Efter en samlet konkret vurdering fandt Skattestyrelsen, at betingelserne vedrørende fast driftssted i henhold til artikel 5, i modeloverenskomsten er opfyldt, og at selskabets virksomhed i Danmark derfor udgør et fast driftssted efter Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra a.
• Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmål 2 besvares med Nej.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.