Kvalifikation af honorarer under DBO mellem Danmark og Tyrkiet

Sagen omhandler kvalifikation af forskellige typer honorarer modtaget fra tyrkiske virksomheder i henhold til Serviceaftaler og Franchiseaftaler under den dansk-tyrkiske dobbeltbeskatningsoverenskomst. Spørger ønskede afklaring på, om disse honorarer skulle kvalificeres som indkomst ved frit erhverv, fortjeneste ved erhvervsvirksomhed eller royalties. Skatterådet har truffet afgørelse i sagen. Det er forudsat, at Spørger ikke har fast driftssted i Tyrkiet, og at alle kontrakter med tyrkiske medkontrahenter er identiske med de fremlagte kontrakter.

Spørgsmål 1 og 2: Servicehonorarer

Skatterådet bekræftede, at Servicehonorarer, som Spørger modtager fra virksomheder i Tyrkiet under Serviceaftaler, ikke skal kvalificeres som indkomst ved frit erhverv efter Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyrkiet § 14. Rådet fandt dog, at disse honorarer skal kvalificeres som fortjeneste ved erhvervsvirksomhed og er omfattet af Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyrkiet § 7. Skattestyrelsen bemærkede, at hvis betalingerne omfatter et element af betaling for brands eller andre immaterielle rettigheder, som ikke er af helt underordnet betydning, skal betalingerne opdeles og henføres til de relevante artikler i dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

Spørgsmål 3: Honorarer for brug af A-system

Skatterådet bekræftede, at honorarer for brug af A-system, som Spørger modtager fra virksomheder i Tyrkiet under Serviceaftaler, skal kvalificeres som fortjeneste ved erhvervsvirksomhed og er omfattet af Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyrkiet § 7.

Spørgsmål 4: Markedsføringsbidrag

Skatterådet bekræftede, at Markedsføringsbidrag, som Spørger modtager fra virksomheder i Tyrkiet under Serviceaftaler, skal kvalificeres som fortjeneste ved erhvervsvirksomhed og er omfattet af Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyrkiet § 7.

Spørgsmål 5: Royalty og franchise fees

Skatterådet bekræftede, at royalty og franchise fees, som Spørger modtager fra virksomheder i Tyrkiet under Franchiseaftaler, som udgangspunkt skal kvalificeres som royalties og er omfattet af Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyrkiet § 12. Dog skal honorarer for brug af A-system og markedsføringsbidrag, som er omfattet af franchise fees, kvalificeres som tjenesteydelser eller indtægter ved erhvervsmæssig virksomhed omfattet af Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyrkiet § 7. Betalingerne skal derfor opdeles og henføres til henholdsvis artikel 12 og 7.