Momsfrit salg af IP-rettigheder til USA

Skatterådet bekræftede, at salg af IP-rettigheder fra et dansk selskab til en køber i USA kan ske uden moms, selvom sælger i en overgangsperiode benytter rettighederne til produktion i Danmark. Dette er i overensstemmelse med Momslovens § 16, stk. 2. Afgørelsen er truffet under hensyntagen til skattemyndighedernes tavshedspligt, jf. Skatteforvaltningsloven § 21, stk. 4. Det bindende svar er offentliggjort i redigeret form.

Faktiske forhold

• Spørger er et dansk selskab i en international koncern.
• Selskabet ejer IP-rettigheder, der er nødvendige for at fremstille virksomhedens produkter.
• Koncernen ønskede at flytte IP-rettighederne til et amerikansk selskab.
• IP-rettighederne dækker globalt.
• Spørger skal fortsat producere produkter i en tidsbegrænset overgangsperiode.
• Køber fakturerer Spørger for benyttelsen af IP-rettighederne i overgangsperioden.
• Overgangsperioden forventes at vare op til to år.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at salget af IP-rettighederne skulle fastlægges efter, hvor ydelsen faktisk benyttes eller udnyttes, jf. Momslovens § 16, stk. 3. Da de færdigproducerede varer primært afsættes i udlandet, kan IP-rettighederne ikke anses for overvejende udnyttet i Danmark. Spørger henviste til SKM2007.760.SR om overdragelse af en patentrettighed i et land uden for EU.

Skattestyrelsens indstilling

Skattestyrelsen vurderede, at salget af IP-rettighederne er omfattet af momslovens § 21 d, stk. 1, nr. 1, om overdragelse af ophavsrettigheder mv. Skattestyrelsen fandt, at den efterfølgende udnyttelse af de globale IP-rettigheder i Danmark er meget begrænset, og at overdragelsen derfor ikke har leveringssted i Danmark, jf. Momslovens § 16, stk. 3.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.