Værdiansættelse af Bitcoins ved tilflytning

Spørger ønskede bekræftet, at anskaffelsessummen for Bitcoins medbragt ved tilflytning til Danmark den 22. november 2017, skulle værdiansættes til handelsværdien på tilflytningstidspunktet. Skatterådet bekræftede dette. Spørger erhvervede Bitcoins for at udforske teknologien og dens potentiale for at ændre samhandlen og kommunikationen i samfundet. Den 29. november 2017 solgte spørger 201 Bitcoins for USD 10.288 per Bitcoin. Spørger tog ophold i Danmark den 22. november 2017. Skattestyrelsen bemærkede, at for at være fuldt skattepligtig efter Kildeskatteloven § 1, skal man have bopæl eller ophold i Danmark i mere end 6 måneder. Det bindende svar er ikke bindende, hvis en udenlandsk skattemyndighed fortolker en dobbeltbeskatningsoverenskomst anderledes, jf. skatteforvaltningslovens § 25, stk. 3. Det forudsættes, at spørgers beholdning af Bitcoins ikke har indgået i et fast driftssted i Danmark forud for tilflytningen.

Kildeskattelovens § 9, stk. 1

Det fremgår af Kildeskatteloven § 9, stk. 1, at det oprindelige anskaffelsestidspunkt for aktiver skal lægges til grund ved tilflytning, og som hovedregel er det aktivernes handelsværdi på tilflytningstidspunktet, der skal lægges til grund som anskaffelsessum. Undtagelser er aktiver, der allerede er omfattet af dansk beskatning, og afskrivningsberettigede aktiver, jf. Kildeskatteloven § 9, stk. 2. Da Bitcoins ikke er undergivet begrænset skattepligt og ikke er et afskrivningsberettiget aktiv, finder Skattestyrelsen, at hovedreglen i Kildeskatteloven § 9, stk. 1 skal anvendes. Dette indebærer, at beholdningen anses for anskaffet på det faktiske anskaffelsestidspunkt til handelsværdien på tilflytningstidspunktet.

Landsskatteretskendelse

Skattestyrelsen henviser til TfS 1996, 510 LSR, hvor Landsskatteretten fastslog, at aktiver anskaffet i spekulationsøjemed skulle anses for anskaffet til værdien på tilflytningstidspunktet.