Skattepligt af Numeraire og kryptovaluta

Spørger modtog Numeraire som præmie for deltagelse i maskinlæringsudfordringer udbudt af Numerai. Ligningsrådet skulle tage stilling til, om tildelingen af Numeraire var skattepligtig, og om gevinster og tab ved afståelse af Numeraire, Ethereum og Bitcoins var indkomstopgørelsen uvedkommende. Spørger er uddannet civilingeniør og ansat ved en uddannelsesinstitution. Han har brugt sin fritid på at deltage i maskinlæringsudfordringer på online fællesskaber. Spørger modtog 7.816,08 Numeraire den 21. februar 2017. Numeraire kunne ikke veksles til valuta udstedt af en nationalbank. Spørger mistede 161 Numeraire ved at sende dem til en forkert adresse. Spørger har solgt sin beholdning af Bitcoins over tre omgange for i alt 577.838 EUR. Spørger har aldrig selvstændigt købt virtuel valuta, men alene erhvervet sin beholdning af Ethereum og Bitcoins ved at veksle fra Numeraire. Spørger har vundet 856,26 USD i Numerai’s konkurrencer. Ligningsrådet fandt, at tildelingen af Numeraire var skattepligtig som præmie, at Numeraire havde en værdi på tildelingstidspunktet, og at gevinster og tab ved afståelse af Bitcoins og Ethereum skulle indgå i den skattepligtige indkomst, da de var erhvervet i spekulationsøjemed. FIFO-princippet finder anvendelse ved den skattemæssige opgørelse af gevinster og tab ved afståelse af Ethereum og Bitcoins.

Tildeling af Numeraire

• Ligningsrådet fandt, at tildelingen af Numeraire skulle betragtes som en præmie vundet på baggrund af Spørgers præstationer i Numerai’s konkurrencer.
• Præmien er skattepligtig efter Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra f.
• Det skattepligtige beløb opgøres som værdien af præmien på det tidspunkt, hvor Spørger erhvervede ret til den, dvs. den 21. februar 2017.
• Præmien skal beskattes som personlig indkomst i medfør af personskattelovens § 3, stk. 1, for indkomståret 2017.

Værdiansættelse af Numeraire

• Ligningsrådet var ikke enig i, at de tildelte Numeraire havde en værdi på 0 på tildelingstidspunktet.
• Numeraire gav adgang til at vinde den del af gevinstpuljen, der opgøres som et pengebeløb, og var i høj grad bestemmende for, hvor mange Numeraire der kunne vindes.
• Numeraire kunne sælges til kurs 35 USD den 23. juni 2017, hvor Numeraire blev optaget til handel på kryptovalutabørsen Bittrex.

Beskatning af gevinster og tab

• Numeraire er ikke omfattet af nogen særlov om kapitalgevinstbeskatning og betragtes som et formuegode omfattet af Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a.
• Da Spørger ikke havde erhvervet de 7.816,08 Numeraire som led i næring, er fortjenester og tab ved senere afhændelser af disse Numeraire den skattepligtige indkomst uvedkommende.
• Bitcoins og Ethereum er også formuegoder omfattet af Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a.
• Ligningsrådet fandt, at Spørger havde erhvervet de omhandlede Ethereum og Bitcoins i spekulationsøjemed.
• Gevinster og tab ved afståelse af disse Bitcoins og Ethereum skal indgå i den skattepligtige indkomst, jf. Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a.

FIFO-princippet

• FIFO-princippet finder anvendelse ved den skattemæssige opgørelse af Spørgers Bitcoins og Ethereum.