Skattefrit jubilæumsgratiale i koncern

Ligningsrådet har truffet afgørelse om, at udbetaling af et kontant jubilæumsgratiale fra D2, hvor spørgeren er ansat, er omfattet af Ligningsloven § 7 U. Dette betyder, at gratialet kan være skattefrit op til et bestemt beløb, forudsat at visse betingelser er opfyldt. Afgørelsen er truffet på baggrund af en konkret vurdering af koncernens struktur og aktiviteter.

Faktiske forhold

• H er et holdingselskab og moderselskab for en koncern, der beskæftiger sig med X- og Y-virksomhed.
• M fungerede indtil 20XX som et selskab med X-virksomhed og var øverste moderselskab for en række koncernselskaber, herunder H.
• I 20XX blev M omdannet, og X-virksomheden blev overdraget til D2.
• Koncernen optræder som en samlet virksomhed med én samlet ledelse, fælles stabsfunktioner, fælles strategi og mål, fælles markedsføring og fælles koncernregnskab.
• Jubilæumsgratialet blev udbetalt i anledning af koncernens jubilæum til alle ansatte i koncernen på tidspunktet for tildelingen.
• Gratialet bestod af et kontant beløb, hvor fuldtidsansatte fik samme beløb, og deltidsansatte fik en forholdsmæssig andel.
• Udbetalingen skete fra D2 og D1 til de medarbejdere, der var ansat i disse selskaber.

Spørgers argumentation

• Spørgeren gjorde gældende, at samtlige betingelser i Ligningsloven § 7 U er opfyldt.
• Integrerede koncerner som den aktuelle bør betragtes som én virksomhed i relation til Ligningsloven § 7 U.
• Alternativt udøver de enkelte selskaber hver for sig en virksomhed, som har jubilæum.
• Der henvises til SKM2013.826.SR og LSRM 1979.59 som støtte for synspunktet om, at en koncern kan betragtes som én virksomhed.
• Det er uden betydning, at M i dag eventuelt ikke anses som en del af koncernen, da den fortsættende koncern viderefører de aktiviteter, som blev påbegyndt af M.

SKATs indstilling og begrundelse

• SKAT indstillede, at spørgsmålet besvares med "Ja".
• SKAT fandt, at i det omfang D2 kan anses for at have virksomhedsjubilæum i 20XX som følge af overtagelsen af X-virksomheden fra M, er der en rimelig identitet mellem de oprindelige aktiviteter i virksomhedens arbejdsområde.
• SKAT lagde vægt på, at spørgeren er ansat i D2, som havde jubilæumsgratiale i 20XX.
• SKAT henviste til SKM2012.417.SR, SKM2013.826.SR og SKM2017.251.SR vedrørende praksis på området.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, hvilket betyder, at udbetalingen af jubilæumsgratialet fra D2 er omfattet af Ligningsloven § 7 U.