Dispensation for CFC-beskatning imødekommet

H har ansøgt om fritagelse for CFC-beskatning for datterselskabet G1 i en 10-årig periode fra og med indkomståret 20xx. Ligningsrådet har meddelt dispensation efter Selskabsskatteloven § 32, stk. 2 for den ansøgte periode på 10 år, gældende fra og med indkomståret 20xx. Dispensationen er betinget af, at H årligt indsender en erklæring om, at de forhold, der ligger til grund for tilladelsen, ikke er væsentligt ændrede.

Faktiske forhold

H havde dispensation for CFC-beskatning frem til og med indkomståret 20xx. Datterselskabet G1 har koncession til at drive forsikringsvirksomhed i sit hjemland og er underlagt offentligt tilsyn. H ejer 75 % af G1, mens G2 (H’s moderselskab) ejer 92,5 % af G1 indirekte.

Betingelser for dispensation

For at opnå dispensation efter Selskabsskatteloven § 32, stk. 2, skal følgende betingelser være opfyldt:

• Datterselskabet skal have koncession til at drive forsikrings-, realkredit-, fondsmægler-, investeringsforvaltnings- eller bankvirksomhed og være underlagt offentligt tilsyn.
• Den væsentligste del af indkomsten skal komme fra virksomhed med kunder i det land, hvor datterselskabet er hjemmehørende.
• Den væsentligste del af indkomsten skal komme fra virksomhed med kunder, som datterselskabet ikke er koncernforbundet med.
• Datterselskabets kapitalgrundlag må ikke overstige, hvad driften af den pågældende virksomhed tilsiger.
• Beskatningen af udbytte fra datterselskabet til moderselskabet skal kunne frafaldes eller nedsættes efter Direktiv 2011/96/EU eller en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Spørgers opfattelse

H mener, at G1 har en fornuftig solvensdækning og ikke er overkapitaliseret. H henviser til SII-tallene, som viser, at G1's standard kapital i procent af solvenskapital er lavere end gennemsnittet i den [land udeladt] forsikringsbranche.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen vurderede, at G1 opfylder betingelserne for dispensation, herunder at selskabet har koncession til at drive forsikringsvirksomhed og er underlagt tilsyn, at den væsentligste del af indkomsten kommer fra lokale og ikke-koncernforbundne kunder, at kapitalgrundlaget er passende, og at beskatningen af udbytte kan lempes efter Direktiv 2011/96/EU. Skattestyrelsen indstillede derfor, at ansøgningen imødekommes.