Dispensation for CFC-beskatning til x-landsk datterselskab

A A/S ansøgte om dispensation for CFC-beskatning i relation til det x-landske datterselskab B fra og med indkomståret 20xx og for den maksimale periode på 10 år. Skatterådet imødekom ansøgningen og gav dispensation for CFC-beskatning fra og med indkomståret 20xx og for den ønskede periode på 10 år, jf. Selskabsskatteloven § 32, stk. 2. Dispensationen er betinget af, at A A/S årligt indsender en erklæring om, at de forhold, der ligger til grund for tilladelsen, ikke har ændret sig væsentligt. Den skatteansættende myndighed forbeholder sig retten til at efterprøve erklæringen.

Faktiske forhold

• A A/S er øverste selskab i koncernen.
• B er et helejet datterselskab af A A/S, skattemæssigt hjemmehørende i X-land.
• B driver virksomhed inden for kapitalforvaltning, herunder forvaltning af pensionskapital samt forsikringsformidling, og er underlagt tilsyn af (...) i X-land.
• B har opkøbt en række konkurrerende virksomheder, herunder aktiemajoriteten i K i 20xx.
• B har indgået aftale om køb af xx procent af aktiekapitalen i det x-landske selskab L med virkning fra 20xx.

Betingelser for dispensation

For at opnå dispensation for CFC-beskatning skal følgende betingelser være opfyldt:

• Datterselskabet skal have koncession til at drive forsikrings-, realkredit-, fondsmægler-, investeringsforvaltnings- eller bankvirksomhed og være underlagt offentligt tilsyn.
• Den væsentligste del af indkomsten skal komme fra virksomhed med kunder i det land, hvor datterselskabet er hjemmehørende.
• Den væsentligste del af indkomsten skal komme fra virksomhed med kunder, som datterselskabet ikke er koncernforbundet med.
• Datterselskabets kapitalgrundlag overstiger ikke, hvad driften af den pågældende form for virksomhed tilsiger.
• Datterselskabet er dansk, eller beskatningen af udbytte fra datterselskabet til moderselskabet vil kunne frafaldes eller nedsættes efter bestemmelserne i Direktiv 2011/96/EU eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Færøerne, Grønland eller den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende.

Rådgivers opfattelse

Rådgiver mente, at B opfylder betingelserne for fritagelse for CFC-beskatning, idet:

• B driver virksomhed inden for kapitalforvaltning og forsikringsformidling og er underlagt tilsyn i X-land.
• Bs indtægter udelukkende kommer fra X-land.
• B ikke er overkapitaliseret i forhold til branchen.
• Beskatning af udbytte fra B til A A/S frafaldes efter EU's moder-/datterselskabsdirektiv.

SKATs bemærkninger

SKAT bemærkede, at B opfylder betingelserne om koncession, kundeforhold og lempelse af beskatning af udbytter. SKAT fandt, at der ikke var grundlag for at antage, at kapitalgrundlaget overstiger, hvad driften tilsiger.

SKATs indstilling

SKAT indstillede, at ansøgningen om fritagelse for CFC-beskatning imødekommes for den maksimale periode på 10 år gældende fra 20xx, under forudsætning af årlig indsendelse af en erklæring om uændrede forhold.