Skattefrihed for udbytte til UK Trust

Spørger ønskede Skatterådets bekræftelse på, at udbytte udloddet af Spørger til S UK Share Incentive Plan Trust frem til februar 2020 ikke skulle beskattes i Danmark. Skatterådet bekræftede, at udbyttet ikke skulle beskattes i Danmark. Begrundelsen var, at trusten blev anset for transparent i forhold til Spørger, og at udbyttet reelt var en udlodning på egne aktier. Det var en forudsætning, at de engelske skattemyndigheder respekterede aftalen om, at trusten/beneficiaries fraskrev sig retten til udbytte. De engelske skattemyndigheder ville derfor ikke anse udbyttet for modtaget af trusten/beneficiaries, men derimod af Spørger. Udbyttet beskattes derfor ikke i UK.

Faktiske forhold

• Spørger tildelte koncernens medarbejdere aktier, der først ville blive overført i februar 2020, betinget af fortsat ansættelse.
• For medarbejdere i Storbritannien blev der oprettet en trust (S Share Incentives Plan Trust) til at administrere aktierne.
• Trusten skulle "opbevare" aktierne på vegne af medarbejderne frem til overdragelsen i februar 2020.
• Trusten og medarbejderne havde aftalt ikke at oppebære udbytte på aktierne før februar 2020, og aktierne kunne ikke afstås før dette tidspunkt.
• Værdipapircentralen kunne ikke håndtere differentieret udbytteudlodning uden en særskilt aktieklasse, hvilket Spørger ikke ønskede.
• Udbytte ville derfor blive udbetalt til Trusten, men straks tilbageført til Spørger.

Spørgers argumentation

• Spørger argumenterede for, at udbytte udloddet til Trusten frem til februar 2020 reelt var at betragte som udlodning på egne aktier.
• Spørger henviste til princippet om rette indkomstmodtager og praksis vedrørende skævdeling af udbytte.
• Spørger anførte, at Trusten havde givet uigenkaldeligt afkald på udbytte, og at Spørger derfor var rette indkomstmodtager.
• Spørger henviste også til den dansk-engelske dobbeltbeskatningsoverenskomst og begrebet retmæssig ejer (beneficial ownership).

SKATs begrundelse

• SKAT lagde til grund, at Trusten var et særskilt rets- og skattesubjekt efter engelsk ret, men transparent i forhold til Spørger.
• SKAT fandt, at under de givne omstændigheder, hvor trusten anses for transparent i forhold til stifteren S A/S, og hvor det er aftalt, at udbyttet skal tilbage til S A/S, så kan aktier sidestilles med egne aktier, således at udbyttet ikke skal beskattes.
• SKAT henviste til Selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3 om udbytte af egne aktier.