Liechtenstein Anstalt ikke selvstændigt skattesubjekt

Skatterådet har truffet afgørelse i en sag om skattemæssig kvalifikation af en Liechtenstein Anstalt (B) og et Curacao selskab (D). A har arvet ejerandelene i B, hvis væsentligste aktiv er aktierne i D. A ønskede at få afklaret de danske skattemæssige konsekvenser af arven. Skatterådet fandt, at B ikke er et selvstændigt skattesubjekt efter dansk ret, men at D skal sidestilles med et dansk aktie- eller anpartsselskab.

Spørgsmål og svar

Faktiske forhold

• B er registreret i Liechtenstein og har som formål at investere og administrere aktiver.
• B var tidligere omfattet af særlige liechtensteinske skatteregler (PVS) med en minimumsskat.
• A er indtrådt i ledelsen af B.
• D er et selskab registreret på Curacao.

Spørgers opfattelse

• B bør anses for et selvstændigt skattesubjekt og sammenlignes med et dansk anpartsselskab.
• Bs ledelse varetages af A, og B er derfor skattepligtig i Danmark efter Selskabsskatteloven § 1, stk. 6.
• En eventuel skat betalt i Liechtenstein bør kunne lempes i Danmark efter Ligningsloven § 33.
• Zessions-Erklärung er et ejerbevis, der omfattes af aktieavancebeskatningsloven.
• Hvis B er transparent, skal D sidestilles med et dansk aktieselskab.

SKATs begrundelse

• B kan minde om en udenlandsk trust, hvor kapitalen skal være definitivt og effektivt udskilt fra stifterens formuesfære for at være et selvstændigt skattesubjekt.
• A kan afsætte bestyrelsen, ændre vedtægterne, udlodde overskud og likvidere enheden, hvorfor kapitalen ikke er definitivt og effektivt udskilt.
• B adskiller sig fra aktie- og anpartsselskaber, da det øverste organ ikke er en generalforsamling, og vedtægterne ikke giver mulighed for at udvide medlemskredsen.
• D er et selvstændigt skattesubjekt, der kan sidestilles med et aktie- eller anpartsselskab.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.