Skattefri stiftelse og drift af almenvelgørende fond

Selskab A ønskede at stifte en almenvelgørende fond, B-Fond, og søgte om bindende svar på de skattemæssige konsekvenser heraf. Spørgsmålene omhandlede stiftelsen af fonden, løbende ydelser fra forskellige selskaber i koncernen, samt skattepligten af disse ydelser afhængigt af, om de tilgår fondens grundkapital eller er tilgængelige for uddeling. Ligningsrådet bekræftede, at stiftelsen og de løbende ydelser kan ske uden skattemæssige konsekvenser for aktionærerne, og at fondens skattepligt afhænger af, om midlerne anvendes til uddeling. Det er oplyst, at B-Fond er omfattet af lov om erhvervsdrivende fonde og ikke er en familiefond. Det er ligeledes oplyst, at fondens midler ikke kan tilgå stifterne eller deres nærtstående.

Spørgsmål 1: Stiftelse af fonden

Selskab A kan stifte B-Fond ved indskud af X kr. i kontanter uden skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser for aktionæren, jf. Ligningsloven § 16 a. Dette er begrundet i, at fondens formål er almenvelgørende og almennyttigt, og midlerne ikke kan tilgå stifterne.

Spørgsmål 2: Løbende ydelser til fonden

Selskab A, Selskab D, Selskab A2, Selskab A3 og Selskab G kan give en gave i form af en løbende ydelse til B-Fond uden skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser for selskabernes aktionærer. Ligningsrådet lagde vægt på, at fondens midler udelukkende anvendes til almenvelgørende og almennyttige formål, og at ydelserne ikke tilgodeser ejerkredsen i de givende selskaber.

Spørgsmål 3: Skattefrihed ved tilførsel til grundkapital

B-Fond er skattefri af den løbende ydelse fra de nævnte selskaber, såfremt beløbet tilgår fondens grundkapital, jf. Fondsbeskatningsloven § 3, stk. 6. Dette er i overensstemmelse med fondsbeskatningslovens bestemmelser om, at gaver til fonde kun beskattes, hvis de skal anvendes til uddeling.

Spørgsmål 4: Skattepligt ved anvendelse til uddeling

B-Fond er skattepligtig af de årlige gavebeløb, såfremt en gavegiver beslutter, at beløbet kan anvendes til uddeling. Denne afgørelse er baseret på Fondsbeskatningsloven § 1, stk. 1, som fastslår, at gaver, der anvendes til uddeling, er skattepligtige for fonden.

Gavebreve

Det fremgår af de vedlagte gavebreve, at bestyrelsen i hvert af de spørgende selskaber hvert år træffer beslutning om, hvorvidt det beløb, der tilfalder fonden i gave for det pågældende år, skal tillægges fondens grundkapital eller disponible kapital, der kan uddeles af fonden.

SKATs indstilling

SKAT indstillede, at alle spørgsmål besvares bekræftende, hvilket Skatterådet tiltrådte.