Beskatning af pension udbetalt til tysk bosiddende

Spørger, bosiddende i Tyskland siden 2013, ønskede at vide, om en forsikring fra Pensionsselskab A vedrørende nedsat erhvervsevne var skattefri i Danmark. Pensionsordningen er en privat ordning, oprettet af spørgers danske arbejdsgiver, hvor der har været bortseelsesret i hele indbetalingsperioden fra februar 2000 til november 2008. Skatterådet afgjorde, at udbetalingerne fra pensionsordningen er skattepligtige i Danmark. Rådet tiltrådte SKATs indstilling om, at Danmark har ret til at beskatte udbetalingerne, da der i hele indbetalingsperioden har været bortseelsesret for indbetalingerne. Dette gælder, selvom spørger nu er bosiddende i Tyskland.

Faktiske forhold

• Spørger bor i Tyskland og har gjort det siden 2013.
• Spørger modtager en månedlig pension fra Pensionsselskab A på 4.406 kr. for nedsat erhvervsevne fra juli 2015.
• Pensionsordningen er en privat pensionsordning.
• Indbetalingerne til ordningen blev foretaget af Selskab A i Danmark, hvor spørger var ansat fra 2000 til 2008.
• Der var bortseelsesret for indbetalingerne i hele perioden, både under ansættelse i Danmark og under udstationering i Schweiz.
• Spørger har ikke betalt skat af indbetalingerne hverken i Danmark eller Schweiz.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at udbetalingerne fra Pensionsselskab A skulle ske uden indeholdelse af dansk skat, da han er skattepligtig i Tyskland og indbetalingerne var under dansk socialsikring.

SKATs begrundelse

SKAT henviste til Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 9, som giver Danmark ret til at beskatte udbetalinger som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1 og 2. SKAT vurderede, at Danmark har intern hjemmel til at beskatte udbetalingerne, da der har været bortseelsesret for indbetalingerne i hele perioden. Ifølge Pensionsbeskatningsloven § 20, stk. 4 medregnes den del af udbetalingerne, der svarer til indbetalinger, hvor der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret, ikke til den skattepligtige indkomst. SKAT henviste også til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland, artikel 18, stk. 4, som giver Danmark ret til at beskatte pensioner, når spørger tidligere har været hjemmehørende i Danmark. SKAT henviste til SKM2008.755.SR og Juridisk Vejledning C.F.8.2.2.18.2.2 og C.F.9.2.2.6.1 ved fortolkningen af dobbeltbeskatningsoverenskomsten.