Pensionsordning og Virksomhedsordningers Samspil

Spørger ønskede at få bekræftet, at en opsparingsordning tilbudt kunder med virksomhedsordning kan anses som en pensionsordning efter Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1, nr. 7 eller nr. 8, og om midler fra virksomhedsordningen kan indskydes uden at blive betragtet som en privat hævning ifølge Virksomhedsskatteloven § 5. Ligningsrådet bekræftede, at ordningen kan betragtes som en pensionsordning, og at indskud fra virksomhedsordningen ikke udgør en privat hævning, men fastslog også visse begrænsninger ved investering i værdipapirer.

Faktiske forhold

• Spørger er et dansk pengeinstitut, der ønsker at tilbyde et pensionsopsparingsprodukt til kunder med virksomhedsordning.
• Produktet tilbydes i to modeller, hvor midler opsparet i virksomhedsordningen kan indskydes på ordningen.
• Udbetalinger fra ordningen kan kun ske direkte til virksomheden, og kunden har ingen direkte udbetalingsmulighed.
• Ordningen er en ren opsparingsordning uden forsikringselementer og er uafhængig af kundens helbred, køn og alder.
• I Model 2 ophører ordningen senest ved kundens folkepensionsalder.

Spørgers opfattelse

• Spørger mener, at ordningen er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1, nr. 7 og nr. 8, uafhængigt af investeringsretningslinjer.
• Indskud på ordningen kan foretages fra en virksomhedsordning uden at udgøre en privat hævning.
• Investering i værdipapirer omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19 er tilladt, men spørger er uenig i at investering i andre værdipapirer ikke skulle være tilladt.

Ligningsrådets afgørelse

Ligningsrådet fulgte SKATs indstilling:

• Spørgsmål 1: Ja, ordningen er en pensionsordning omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1, nr. 7.
• Spørgsmål 2: Bortfalder.
• Spørgsmål 3: Ja, indskud fra virksomhedsordningen anses ikke for en privat hævning.
• Spørgsmål 4: Ja, investering i værdipapirer omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19 anses ikke for en hævning.
• Spørgsmål 5: Nej, investering i værdipapirer, der ikke er omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19, anses for en hævning.
• Spørgsmål 6: Nej, kunden kan ikke frit investere i værdipapirer, der ikke er omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 19, uden at det anses for en privat hævning.
• Spørgsmål 7: Nej, investering skal ske i overensstemmelse med Pensionsbeskatningsloven § 12.
• Spørgsmål 8: Nej, besvarelsen ændres ikke, hvis ordningen udformes som beskrevet i pkt. 1.3.