Engelsk fonds skattemæssige behandling i Danmark

Spørger, en dansk skattepligtig britisk statsborger, har stiftet en engelsk fond (Charitable Incorporated Organisation - CIO) med det formål at bekæmpe fattigdom i Afrika og Asien. Spørgsmålet er, om fondens formue er definitivt og effektivt udskilt fra Spørgers formuesfære, og om Spørger dermed ikke er omfattet af Ligningsloven § 16 K. Ligningsrådet bekræfter, at fondens formue er definitivt og effektivt udskilt, og at Ligningsloven § 16 K ikke finder anvendelse. Dette skyldes, at det er en ufravigelig gyldighedsbetingelse for fondens eksistens, at der er givet endeligt og uigenkaldeligt afkald på formuen, og at midlerne udelukkende anvendes i almenvelgørende eller almennyttigt øjemed. Afgørelsen er baseret på en konkret vurdering af fondens vedtægter, engelsk lovgivning (Charities Act 2011) og en udtalelse fra et engelsk advokatfirma. Det er afgørende, at stifteren ikke kan få midlerne tilbage, ikke er begunstiget, og at der er en uafhængig bestyrelse. Ligningsrådet fandt, at betingelserne i Ligningsloven § 16 K, stk. 4 var opfyldt.

Faktiske forhold

• Spørger er britisk statsborger bosiddende i Danmark.
• Spørger har stiftet en engelsk fond (CIO) med almenvelgørende formål.
• Fondens formål er at bekæmpe fattigdom i Afrika og Asien.
• Spørger overdrager aktier i sit holdingselskab til fonden.
• Fonden forventer donationer fra forskellige organisationer.

Fondens vedtægter

• Fondens formål er bekæmpelse af fattigdom i Afrika og Asien.
• Spørger og hans familie kan ikke opnå fordele fra fonden.
• Midler tilført fonden kan ikke tilbageføres til Spørger eller hans familie.
• Ændring af vedtægter kræver tilladelse fra den engelske Charity Commission.
• Vedtægterne må ikke ændres, så Spørger opnår økonomiske fordele eller kontrol over mere end 49% af bestyrelsen.

Spørgers argumentation

• Fondskapitalen er definitivt og effektivt udskilt fra Spørgers formuesfære.
• Spørger er ikke omfattet af Ligningsloven § 16 K, da der er givet endeligt og uigenkaldeligt afkald på formuen, og fondens midler anvendes udelukkende i almenvelgørende eller almennyttigt øjemed.

SKATs indstilling

• SKAT er enig med Spørger i, at kapitalen i Fonden er definitivt og effektivt udskilt fra stifterens formuesfære, og at Fonden dermed kan anses som et selvstændigt skattemæssigt subjekt.
• SKAT er enig med Spørger i, at det fremgår af en ufravigelig gyldighedsbetingelse for Fondens eksistens, at der er sket endelig og uigenkaldelig afkald på formuen.
• SKAT er endvidere enig med Spørger i, at Fonden opfylder betingelserne for at kunne anses for almenvelgørende, jf. Fondens vedtægter.

Retsgrundlag

• Statsskatteloven § 4
• Ligningsloven § 16 K
• Charities Act 2011 (Engelsk lovgivning)

Afgørelse

Ligningsrådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, og svarede "Ja" til begge spørgsmål.