Aktier som jubilæumsgratiale i koncern

H A/S ønskede Skatterådets stillingtagen til, om tildeling af aktier som jubilæumsgratiale kunne behandles som kontanter og være omfattet af ligningslovens § 7 U. Koncernen overvejede at give jubilæumsgratiale i form af aktier i H A/S til alle medarbejdere i koncernen i anledning af M's jubilæum i 2017. Aktierne skulle enten ydes af M eller af de selskaber, hvor medarbejderne var ansat. Skatterådet skulle tage stilling til, om dette kunne omfattes af det skattefrie bundfradrag på 8.000 kr. efter Ligningsloven § 7 u.

Skatterådet svarede ja til, at tildeling af aktier som jubilæumsgratiale skattemæssigt skulle behandles som kontanter. Rådet svarede dog nej til, at tildeling af aktier som jubilæumsgratiale, der ydes fra M til alle medarbejdere i hele koncernen, eller som ydes af de selskaber, hvor medarbejderne formelt er ansat, er omfattet af Ligningsloven § 7 u.

Faktiske forhold

Koncernen H A/S beskæftiger sig primært med forretningsområde X. Virksomheden M blev etableret i xxxx og fungerede som serviceselskab frem til 20xx, hvor aktiviteterne blev solgt til datterselskabet D2. Koncernen består i dag af et børsnoteret holdingselskab, H A/S, med en række datterselskaber. Medarbejderne er primært ansat i datterselskaberne D1 og D2. M er skattepligtig efter Selskabsskatteloven §1, stk. 1, nr. 6.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at tildeling af aktier skulle sidestilles med kontanter og derfor alene indberettes i felt 69 til eIndkomst. Koncernen mente, at alle selskaberne i relation til Ligningsloven § 7 u kunne betragtes som én samlet enhed, da den oprindelige aktivitet har ligget i M. Derfor mente spørger, at SKM2013.826.SR kunne finde anvendelse.

Skats begrundelse

SKAT fandt, at aktier, der overdrages til medarbejdere som jubilæumsgratiale, skattemæssigt skal behandles på samme måde som kontanter. SKAT mente dog ikke, at M kunne udbetale jubilæumsgratiale i 2017, der kunne anses for omfattet af Ligningsloven § 7 u, da selskabet siden 20xx ikke længere driver den oprindelige virksomhed. SKAT henviste til SKM2001.247.LSR og SKM2012.417.SR, hvor det formelle ansættelsesforhold var afgørende. SKAT mente ikke, at koncernen i relation til Ligningsloven § 7 u kunne anses som "én virksomhed", og at medarbejderne formelt ikke var ansat i M.