Fradrag for tab på mælkekvote godkendt

Spørger ønskede bekræftet, at et tab på en mælkekvote kan fratrækkes efter Afskrivningsloven § 40 C, når betalingsrettigheder overdrages til en aktiv landbruger på markedsvilkår og efterfølgende lejes tilbage på markedsvilkår. Derudover ønskede spørger bekræftet værdiansættelsen af basisrettigheder til 500 kr. og rettigheder med tillæg til 1.000 kr. Skatterådet bekræftede, at tab kan fratrækkes, men godkendte ikke den foreslåede værdiansættelse.

Faktiske forhold

• Spørger driver en kvægejendom med ca. 350 årskøer og et ejet areal på ca. 280 ha.
• Der er tilknyttet 465 betalingsrettigheder til ejendommen, hvoraf 304 ejes pr. 21.04.2017.
• Af de 465 rettigheder er 160 basisrettigheder og 305 rettigheder med tillæg.
• Spørger overdrager 304 betalingsrettigheder til en nabo den 28. december 2016 på markedsmæssige vilkår.
• Spørger lejer de samme rettigheder tilbage i perioden 1. april 2017 - 31. december 2017, også på markedsvilkår.
• Saldoen på EU-betalingsrettigheder og mælkekvote udgjorde pr. 31. december 2015 et bestemt beløb efter Afskrivningsloven § 40 C.

Spørgers opfattelse

• Spørger mener, at tab kan fratrækkes efter Afskrivningsloven § 40 C, da betalingsrettighederne er overdraget til en tredjemand på markedsvilkår.
• Spørger mener, at værdiansættelsen af rettighederne svarer til markedsværdien.
• Spørger henviser til SKM2005.86 LSR om sale and lease back.

SKATs indstilling

• SKAT indstiller, at spørgsmål 1 besvares med "Ja", forudsat at salget af betalingsrettighederne betyder, at der ikke længere er aktiver på kontoen, og at saldoen er positiv.
• SKAT indstiller, at spørgsmål 2 besvares med "Nej, se dog begrundelse", da NaturErhvervstyrelsens inddragelse af ikke anvendte rettigheder i 2015 påvirker værdien af rettighederne. SKAT accepterer dog den konkret aftalte overdragelsespris, da aftalen er indgået med en ikke interesseforbundet part.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstillinger og begrundelser.