Intet fast driftssted ved repræsentationskontor

A Ltd., et selskab hjemmehørende i Japan, ønskede bekræftet, at deres danske repræsentationskontor ikke udgør et fast driftssted i Danmark i henhold til artikel 5 i den dansk-japanske dobbeltbeskatningsoverenskomst. Repræsentationskontoret yder rådgivning til A Ltd.'s europæiske distributører, men er ikke involveret i salg, prisfastsættelse eller indgåelse af bindende aftaler. Skatterådet bekræftede, at repræsentationskontoret ikke udgør et fast driftssted.

Faktiske forhold

• A Ltd. etablerede et repræsentationskontor i Danmark ultimo 2015.
• Kontoret yder assistance til A Ltd.'s distributører i Europa.
• To medarbejdere er tilknyttet kontoret: M (Head of Europe Representative office) og N (Manager).
• Medarbejderne rådgiver distributører via telefon, e-mail og besøg.
• De holder tekniske foredrag og foretager markedsføring i begrænset omfang.
• Repræsentationskontoret er ikke involveret i aftaleindgåelse, prisfastsættelse, salg eller fakturering.

Spørgers argumentation

• Repræsentationskontorets aktiviteter er af forberedende og hjælpende karakter.
• Kontoret udgør ikke en væsentlig del af A Ltd.'s samlede virksomhed.
• Medarbejderne har ikke bemyndigelse til at indgå bindende aftaler på vegne af A Ltd.
• Der henvises til SKM2005.532.LSR og TfS 1991, 309 om lignende sager.
• Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a vedrører skattepligt for udenlandske selskaber med fast driftssted i Danmark.

SKATs begrundelse og indstilling

• SKAT er enig i, at betingelserne for fast driftssted (fast forretningssted og virksomhedsudøvelse) er til stede.
• SKAT vurderer dog, at aktiviteterne er af hjælpende og forberedende karakter, jf. artikel 5, stk. 4, i modeloverenskomsten.
• Medarbejderne yder alene rådgivning til distributører og kan ikke indgå bindende aftaler.
• SKAT henviser til SKM2005.532.LSR og TfS 1991, 309 om lignende sager.
• SKAT indstiller, at spørgsmålet besvares med "Ja".

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.