Skattefri koncernintern omstrukturering godkendt af Ligningsrådet

Selskab A, hjemmehørende i USA, ønskede at omstrukturere sin koncern. Selskab B, ejet af Selskab A, planlagde at overdrage datterselskabet Selskab D til moderselskabet Selskab A. Derudover overvejede Selskab B at give et tilskud til det danske søsterselskab Selskab C. Ligningsrådet skulle tage stilling til de skattemæssige konsekvenser af disse dispositioner. Ligningsrådet bekræftede, at Selskab A ikke er begrænset skattepligtig af udbytte i form af udlodning af likvider eller fordringer, og at Selskab B kan overdrage Selskab D uden begrænset skattepligt for Selskab A, samt at Selskab B kan give et skattefrit tilskud til Selskab C.

Spørgsmål 1: Udbyttebeskatning af likvider

Ligningsrådet bekræftede, at Selskab A ikke er begrænset skattepligtig af udbytte i form af udlodning af likvider i henhold til Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c, 7. og 8. pkt. Dette var under forudsætning af, at betingelserne i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og USA er opfyldt, herunder at Selskab A anses for at være den retmæssige ejer af udbyttet.

Spørgsmål 2: Overdragelse af datterselskab

Ligningsrådet bekræftede, at Selskab B kan overdrage datterselskabet Selskab D til moderselskabet Selskab A, uden at moderselskabet bliver begrænset skattepligtig af et eventuelt maskeret udbytte, hvis overdragelsessummen er lavere end markedsværdien. Denne afgørelse er baseret på, at et eventuelt maskeret udbytte vil være omfattet af fritagelsen i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og USA, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 4 A.

Spørgsmål 3: Udbyttebeskatning af fordring

Ligningsrådet bekræftede, at Selskab A ikke er begrænset skattepligtig af udbytte i form af udlodning af fordringen mod moderselskabet i henhold til Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c.

Spørgsmål 4: Skattefrit tilskud

Ligningsrådet bekræftede, at Selskab B kan give et skattefrit tilskud til Selskab C i form af likvider og fordringen mod Selskab A, uden at dette udløser skat. Dette er i overensstemmelse med Selskabsskatteloven § 31 D, der tillader skattefrie tilskud mellem koncernforbundne selskaber, forudsat at visse betingelser er opfyldt, herunder at det fælles moderselskab kan modtage skattefrit udbytte fra tilskudsyderen.