Momsfradrag for leasing af udlejningsbiler

Spørger ønskede bekræftet, at der er fuldt momsfradrag for udgifter i forbindelse med leasing af udlejningsbiler, der primært anvendes til momspligtig videreudlejning og sekundært til udlån ved forsikringsskader. Skatterådet bekræftede, at spørger har fuldt momsfradrag. Ligningsrådet fandt, at udlånet af bilerne til forsikringskunderne måtte ses som en del af handlen, hvor vederlaget fra forsikringsselskaberne dækker både reparationen og udlånet. Dermed er betingelserne for anvendelsen af de særlige regler for udlejningsbiler i Momsloven § 42, stk. 6 opfyldt.

Faktiske forhold

• Spørger er et autoværksted, der leaser personbiler til videreudlejning.
• Bilerne leases i udgangspunktet i 36 måneder.
• Udlejningsbilerne er indregistreret med kode 19 til udlejning og er forsikret til udlejning.
• Bilerne anvendes til udlejning til kunder ved værkstedsbesøg/service og ved udbedring af skader for forsikringsselskaber.
• Ved almindeligt værkstedsbesøg betaler kunden leje for bilen.
• Ved skadesudbedring faktureres forsikringsselskaberne ikke særskilt for leje af bilerne, men lejen indgår som en del af den samlede fakturapris.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente at være omfattet af momsreglerne for udlejningsbiler, da bilerne udelukkende anvendes til udlejning, som primært faktureres som momsbelagt leje.
• Der er ikke hjemmel til begrænsning i momsfradragsretten, selvom udlejningen i forbindelse med skadesudbedring faktureres til 0 kr.
• Spørger har ingen momsfrie indtægter, der begrænser momsfradragsretten.

SKATs begrundelse

• Virksomheder kan som udgangspunkt ikke fradrage moms af anskaffelse og drift af personbiler, jf. Momsloven § 42, stk. 1.
• En undtagelse findes i Momsloven § 42, stk. 6 for virksomheder, der udlejer personbiler.
• Det afgørende er, at bilerne er indregistreret og forsikret som udlejningsbiler, og at de rent faktisk benyttes som udlejningsbiler.
• SKAT fandt, at begge betingelser var opfyldt, da bilerne var indregistreret og forsikret som udlejningsbiler, og udlånet til forsikringskunderne blev anset som en tilgift til reparationsydelsen.
• SKAT henviste til SKM2002.41.LSR og TfS1999.472.LSR.