Skattepligt ved køb af lejlighed i Danmark

Spørger, bosiddende i Schweiz, ønskede bekræftelse på, at køb af en ejerlejlighed i København ikke ville medføre fuld skattepligt i Danmark. Spørger ville bruge lejligheden til ferie og besøg, og lejligheden ville ikke blive brugt erhvervsmæssigt af spørgers schweiziske selskab. Spørgsmålet var også, om lejligheden ville udgøre et fast driftssted for selskabet. Skatterådet bekræftede, at købet af lejligheden til ferieformål ikke i sig selv udløser fuld skattepligt, men at erhvervsmæssige besøg i Danmark, kombineret med overnatning, kan udløse skattepligt. Rådet bekræftede også, at lejligheden ikke udgør et fast driftssted for selskabet. Skatterådet fandt, at spørger har midtpunkt for sine livsinteresser i Schweiz.

Faktiske forhold

• Spørger fraflyttede Danmark i 2011 og er fuldt skattepligtig i Schweiz.
• Spørger overvejer at købe en ejerlejlighed i København til ferieformål.
• Spørger er ansat i et schweizisk selskab, der leverer konsulentydelser.
• Spørger besøger danske kunder i begrænset omfang.
• Spørgers ophold i Danmark vil ikke overstige 3 måneder ad gangen eller 180 dage om året.
• Selskabet vil ikke bruge lejligheden som kontor eller adresse.

Spørgers opfattelse

• Køb af lejligheden udløser ikke fuld skattepligt.
• Besøg hos danske kunder medfører ikke begrænset skattepligt.
• Spørger vil under alle omstændigheder bevare skattemæssigt hjemsted i Schweiz.
• Selskabet får ikke fast driftssted i Danmark.

SKATs begrundelse og indstilling

• Rådighed over en helårsbolig indikerer bopæl i Danmark, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1.
• Kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende udløser ikke skattepligt, jf. Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Erhvervsmæssig aktivitet under opholdet kan udløse skattepligt.
• Spørgers kundebesøg i Danmark kan ikke anses for "ferie og lignende".
• Da spørger har en fast bolig til rådighed i begge lande, skal han anses for hjemmehørende i det land, hvor han har midtpunkt for sine livsinteresser.
• Selskabet får ikke fast driftssted i Danmark, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1.

Skatterådets afgørelse

• Spørgsmål 1: Ja (køb af lejlighed til ferie udløser ikke skattepligt).
• Spørgsmål 2: Nej (erhvervsmæssige besøg kan udløse skattepligt).
• Spørgsmål 3: Nej (overnatning i lejligheden under erhvervsmæssige besøg kan udløse skattepligt).
• Spørgsmål 4: Ja (skattemæssigt hjemsted i Schweiz).
• Spørgsmål 5: Ja (intet fast driftssted for selskabet).