Ingen fuld skattepligt ved lejlighedskøb

Ligningsrådet bekræftede, at erhvervelse af en lejlighed i Danmark uden bopælspligt ikke medfører fuld skattepligt, såfremt opholdet er af kortvarig karakter og relateret til ferie eller lignende. Besvarelse af sporadiske arbejdsrelaterede henvendelser under opholdet ændrer ikke denne vurdering. Dog medfører ejerskabet begrænset skattepligt.

Faktiske forhold

• Person A og Person B, et ægtepar, har boet i udlandet siden henholdsvis 1995 og 1991, med en periode i Danmark fra 2004-2009.
• De har to børn, der går i skole i Danmark.
• Person A planlægger at købe en lejlighed i A-by til weekend- og ferieophold.
• Person A forventer at opholde sig i Danmark ca. 85 dage om året.
• Person B er registreret som ejer af et sommerhus i Danmark.
• Person B er direktør i flere selskaber, men disse har ingen aktiviteter i Danmark.

Spørgsmål

1. Medfører erhvervelsen af lejligheden fuld skattepligt for Person A og Person B, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1?
2. Medfører sporadisk besvarelse af arbejdsrelaterede henvendelser under ophold i Danmark skattepligt for Person B, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1?
3. Medfører ophold i Danmark skattepligt for Person A, hvis hun ikke udfører erhvervsaktiviteter?
4. Medfører erhvervelsen af lejligheden begrænset skattepligt for Person A, jf. Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 5?

Ligningsrådets afgørelse

Ligningsrådet besvarede alle spørgsmål bekræftende:

1. Nej, erhvervelsen medfører ikke fuld skattepligt.
2. Nej, sporadisk besvarelse af henvendelser medfører ikke skattepligt.
3. Nej, ophold uden erhvervsaktivitet medfører ikke skattepligt.
4. Ja, erhvervelsen medfører begrænset skattepligt.

Begrundelse

• Fuld skattepligt indtræder normalt ved bopæl i Danmark, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1.
• Kortvarige ophold på grund af ferie eller lignende udløser ikke skattepligt, jf. Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Et uafbrudt ophold på mere end 3 måneder eller samlede ophold på mere end 180 dage inden for 12 måneder anses ikke for kortvarigt.
• Da spørgernes ophold forventes at være under 85 dage om året og relateret til ferie/samvær med børn, udløses ikke fuld skattepligt.
• Sporadisk besvarelse af arbejdsrelaterede henvendelser under ferie ændrer ikke denne vurdering.
• Dog medfører ejerskabet af fast ejendom i Danmark begrænset skattepligt, jf. Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 5, og pligt til at betale ejendomsværdiskat, jf. Ejendomsværdiskatteloven § 1, Ejendomsværdiskatteloven § 2 og Ejendomsværdiskatteloven § 4.