Skattefri overførsel af forsikringsbonus til ny ordning

A anmodede om bindende svar vedrørende beskatning i forbindelse med overførsel af forsikringsmidler fra C til B for sine medlemmer, der er selvstændige indenfor X-erhverv. A er en arbejdsgiversammenslutning omfattet af Fondsbeskatningsloven § 1. Spørgsmålet var, om overførslen af bonus/overskud fra en tidligere forsikringsordning hos C til en ny ordning hos B udløser beskatning hos A eller hos medlemmerne. Skatterådet fastslog, at hverken A eller medlemmerne skulle beskattes. Dette skyldes, at A modtager midlerne på vegne af medlemmerne og straks overfører dem til den nye forsikringsordning, og at midlerne anvendes til at reducere medlemmernes forsikringspræmier. Skatterådet var enige i SKATs indstilling og begrundelse.

Faktiske forhold

• A havde siden 1994 en forsikringsordning hos C for sine medlemmer.
• C opsagde samarbejdet med A i 2005, hvorefter A overførte ordningen til B.
• Ved opsigelsen var der igangværende forsikringssager, som er afsluttet i 2013, hvilket muliggjorde en endelig opgørelse af bonus.
• Den forventede bonus er 5-7 mio. kr., som C udbetaler til A, der modtager midlerne på vegne af medlemmerne.
• A overfører midlerne til B for at reducere medlemmernes fremtidige forsikringspræmier.
• Der er ca. 770 medlemmer i forsikringsordningen hos B, med en årlig præmiesum på ca. 30 mio. kr.

Spørgers opfattelse

Repræsentanten vurderede, at der ikke skulle udløses beskatning hos A, da A ikke har disposition over midlerne, bonussen tilhører medlemmerne, og bonussen alene kommer til udbetaling ved skifte af leverandør. Medlemmerne skal heller ikke beskattes, da de skal stå uændret skattemæssigt.

SKATs begrundelse

SKAT fandt, at A ikke er rette indkomstmodtager af bonussen, da A modtager bonussen på vegne af medlemmerne og straks overfører den til B. Allerede fordi A ikke er rette indkomstmodtager, er der ikke hjemmel i Fondsbeskatningsloven § 8 til at beskatte bonussen hos A. SKAT opfatter udbetalingen af bonus som en refusion af for meget betalt præmie. SKAT fandt heller ikke, at der er tale om en skattepligtig indtægt for medlemmerne, jf. Statsskatteloven § 4, da beløbet ikke udbetales til medlemmerne, men anvendes til præmienedsættelser. Det er en forudsætning, at bonussen ikke udbetales til medlemmerne, men anvendes til præmienedsættelser i den nye forsikringsordning med B.