Momspligt og lønsumsafgift finansielle ydelser

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om momsfritagelse og lønsumsafgift for et selskab, der leverer finansielle ydelser. Rådet fandt, at selskabets aktiviteter samlet set ikke er fritaget for moms, og at beregningen af lønsumsafgift skal ske efter lønsumsafgiftslovens metode 2. Spørgsmålene omhandlede momsfritagelse for forskellige finansielle aktiviteter samt valg af metode til beregning af lønsumsafgift. Ligningsrådet har vurderet de forskellige aktiviteter enkeltvis og fastlagt, hvilke der er momspligtige og hvilke der er momsfrie.

Faktiske forhold

• Selskabet leverer finansielle ydelser til fysiske og juridiske personer.
• Ydelserne omfatter formueforvaltning, finansiel rådgivning, lånerådgivning og -formidling, administration og diverse serviceydelser.
• Selskabet er uvildigt og modtager udelukkende honorarer fra kunderne.
• Investeringsstrategier aftales med kunderne, men visse danske obligationsinvesteringer kan udføres diskretionært.
• Låneformidling omfatter undersøgelse af markedet, rådgivning om lånetyper og forhandling med banker.
• Administration omfatter betaling af regninger, pengeoverførsler, budgetudarbejdelse, skatteberegning og rejsearrangement.

Spørgsmål og svar

1. Er selskabets aktiviteter samlet set fritaget for moms, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra a-f?
   • Nej.
2. Ændres svaret på spørgsmål 1 afhængigt af, om ydelserne leveres til privatpersoner eller selskaber?
   • Nej.
3. Hvis spørgsmål 1 besvares benægtende, er selskabets aktiviteter med formueforvaltning fritaget for moms, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra a-f?
   • Nej, se begrundelse.
4. Ændres svaret på spørgsmål 3 afhængigt af, om ydelserne leveres til privatpersoner eller selskaber?
   • Nej.
5. Hvis spørgsmål 1 besvares benægtende, er selskabets aktiviteter med låneformidling og rådgivning herom fritaget for moms, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 11, litra a?
   • Ja.
6. Skal selskabet ved beregning af lønsumsafgift anvende Lønsumsafgiftsloven § 4, stk. 2, nr. 1 (metode 2)?
   • Ja.

Begrundelse for afgørelsen

• De administrative ydelser anses ikke for biydelser til de finansielle ydelser og er derfor momspligtige.
• Spørgers ydelser kan ikke anses som forvaltning af investeringsforeninger.
• Formueforvaltning er delvist momspligtig, da den omfatter diskretionær obligationsinvestering.
• Låneformidling og rådgivning herom er fritaget for moms, da rådgivningen anses som en biydelse til formidlingen.
• Selskabet skal anvende metode 2 ved beregning af lønsumsafgift, da de finansielle aktiviteter udgør en væsentlig del af selskabets omsætning, og den delvise fradragsret efter Momsloven § 38, stk. 1 er under 50 pct.