Svenske medarbejderes arbejde i Danmark er skattepligtigt

Ligningsrådet har truffet afgørelse om, at svenske medarbejderes arbejdstimer udført i Danmark for et dansk selskab inden for samme koncern er skattepligtige i Danmark. Det svenske selskab, X Sverige AB, ønskede afklaring omkring beskatning af deres medarbejdere, der udfører konsulentarbejde i Danmark for Y Denmark A/S. Medarbejderne aflønnes for de timer, de arbejder i Danmark. Det danske selskab er moderselskab til det svenske selskab. Ligningsrådet fandt, at arbejdet udgør en integreret del af den danske virksomhed. Derfor er de svenske medarbejderes arbejdstimer omfattet af dansk beskatning. Det danske selskab skal indeholde arbejdsudlejeskat på 30 % af den del af honoraret, der kan henføres til arbejdsløn. Arbejde udført i Sverige er ikke omfattet af dansk beskatning.

Faktiske forhold

• Et dansk selskab indgår aftale om teknisk konsulentarbejde i Danmark.
• Et svensk selskab assisterer det danske selskab med dele af aftalen.
• Svenske medarbejdere udfører en del af arbejdet i Danmark.
• Medarbejderne er ansat, aflønnet og beskattet i Sverige.
• Ledelsen af arbejdet varetages af en svensk arbejdsleder i samarbejde med en dansk leder.
• Arbejdstimerne faktureres fra det svenske selskab til det danske selskab, som fakturerer slutkunden.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at der var tale om konsulenttimer relateret til et svensk projekt, og at arbejdstimerne derfor ikke skulle beskattes i Danmark.

SKATs begrundelse

SKAT henviste til Kildeskatteloven § 2, stk. 1, der omhandler skattepligt for personer, der erhverver indkomst for personligt arbejde i tjenesteforhold udført i Danmark, samt Kildeskatteloven § 48 B om beregning af skat ved arbejdsudleje. SKAT fremhævede, at formålet med arbejdsudlejereglerne er at sikre beskatning af udenlandsk arbejdskraft, der arbejder for danske virksomheder. Da det danske selskab tilkøber sig ekstra arbejdskraft for at gennemføre sine projekter i Danmark, anses denne arbejdskraft for at være beskæftiget med arbejde, der er en integreret del af den danske virksomhed. SKAT henviste også til SKM2013.158.SR.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte SKATs indstilling og begrundelse og svarede "Ja" til spørgsmålet om skattepligt.