Skattefrit udbytte fra Hong Kong selskab

A ApS ønskede at vide, om de kunne modtage skattefrit udbytte fra et driftsselskab i Hong Kong. Selskabet ville eje 12,5 % af driftsselskabet enten direkte eller via et holdingselskab. Ligningsrådet svarede nej til de to første spørgsmål og ja til det tredje, der omhandlede en transparent enhed.

Spørgsmål 1: Direkte ejerskab

Ligningsrådet fandt, at udbytte fra driftsselskabet i Hong Kong ikke ville være skattefrit for A ApS, da der ikke var tale om datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier. Da A ApS kun ejede 12,5 % af aktierne, og der ikke er en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Hong Kong, der omfatter aktieudbytter, var betingelserne i Aktieavancebeskatningsloven § 4 A ikke opfyldt. Udbyttet ville derfor blive betragtet som porteføljeaktier, hvilket gør det skattepligtigt.

Dog kan skatten nedsættes efter Selskabsskatteloven § 17, stk. 2, hvis betingelserne herfor er opfyldt.

Spørgsmål 2: Indirekte ejerskab via holdingselskab

Hvis A ApS ejede aktierne via et 100 % ejet holdingselskab i Hong Kong, ville udbyttet stadig ikke være skattefrit. Selvom holdingselskabet kunne sambeskattes med A ApS efter Selskabsskatteloven § 31 A, ville udbyttet blive CFC-beskattet efter Selskabsskatteloven § 32. Dette skyldes, at holdingselskabets indtægter primært ville bestå af udbytte, og dets aktiver primært af aktier i driftsselskabet.

Spørgsmål 3: Transparent enhed

Hvis virksomheden i Hong Kong blev etableret som en skattemæssig transparent enhed (svarende til et interessentskab), ville besvarelsen ændre sig. I denne situation ville udbyttet som udgangspunkt være skattefrit, jf. Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2, forudsat at der ikke gives fradrag for udbytteudlodningen i Hong Kong. CFC-reglerne ville heller ikke finde anvendelse i denne situation, og Aktieavancebeskatningsloven § 4 B ville ikke finde anvendelse.

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse.