Britisk LLP og dansk selskabsskat

Spørger ønskede at få bekræftet visse skattemæssige forhold vedrørende et britisk moderselskab (X LLP) og dets danske datterselskaber. Det drejede sig om, hvorvidt det britiske selskab kunne anses for at svare til et dansk selskab efter Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2, om udbytte kunne udloddes skattefrit, og om der var national sambeskatning mellem de danske selskaber. Ligningsrådet bekræftede, at det britiske selskab kunne anses for at svare til et dansk selskab, men afviste skattefri udlodning af udbytte og bekræftede, at der var national sambeskatning.

Faktiske forhold

• Det britiske selskab X LLP havde erhvervet alle anparter i Y ApS og 75 % af aktierne i Z A/S via et tysk datterselskab.
• X LLP er et britisk Limited Liability Partnership.
• Selskabets ejere er A, B og C, alle hjemmehørende i Schweiz.
• X LLP anses som et selvstændigt skattesubjekt i Schweiz.
• X LLP er ikke underlagt engelsk selskabsbeskatning (corporation tax).

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at X LLP opfyldte kravene i direktiv 90/435/EØF om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber.
• Spørger mente, at der var etableret en national sambeskatning mellem de to danske datterselskaber efter Selskabsskatteloven § 31.

Skatteministeriets indstilling

Skatteministeriet indstillede, at:

• Spørgsmål 1 (om X LLP kan anses for et selskab svarende til definitionen i Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2) besvares med "Ja".
• Spørgsmål 2 (om Y ApS kan udlodde udbytte til X LLP uden indeholdelse af udbytteskat) besvares med "Nej".
• Spørgsmål 3 (om de to danske datterselskaber er omfattet af national sambeskatning efter Selskabsskatteloven § 31) besvares med "Ja".

Skatteministeriet begrundede indstillingen med:

• X LLP har en bestyrelse, begrænset hæftelse og vedtægter.
• Overskud/likvidationsprovenu fordeles i forhold til indskudt kapital.
• X LLP er ikke omfattet af Rådets direktiv 2011/96/EU (omarbejdning af 90/435/EØF), da X LLP ikke er underlagt selskabsbeskatning i Storbritannien.
• Der skal indeholdes kildeskat ved udbetaling af udbytte fra Y ApS, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. c.
• Da X LLP har bestemmende indflydelse i begge de danske selskaber i henhold til Selskabsskatteloven § 31 C, stk. 3, skal selskaberne indgå i national sambeskatning.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse.