Aktieoverdragelse mellem ægtefæller og succession

Spørger ønskede at få bekræftet de skattemæssige konsekvenser af en påtænkt overdragelse af aktier til sin ægtefælle, herunder hvordan dette ville påvirke hans skattemæssige situation ved et senere salg af de aktier, han selv beholder. Spørgsmålene omhandlede skattemæssig succession, anskaffelsessum og avanceopgørelse. Skatterådet bekræftede, at overdragelsen er omfattet af reglerne om skattemæssig succession, og at den efterfølgende ikke vil påvirke spørgers skattemæssige situation ved salg af andre aktier i samme selskab.

Faktiske forhold

• Spørger er bestyrelsesformand i A-koncernen og har mulighed for at erhverve aktier i A A/S via aktieoptionsordninger.
• Spørger har løbende erhvervet aktier i A A/S med forskellige anskaffelsestidspunkter og -priser.
• Spørger overvejer at overdrage en del af sine aktier vederlagsfrit til sin ægtefælle.
• Aktierne vil blive overført fra spørgers depot til ægtefællens depot.
• Spørger og ægtefællen er samlevende og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.
• Spørger er omfattet af reglerne om gennemsnitsmetoden.

Spørgers opfattelse

• Overdragelse af formuegoder mellem sambeskattede ægtefæller er som udgangspunkt vederlagsfri uden gave- eller afståelsesbeskatning, jf. Kildeskatteloven § 26 B.
• Kildeskatteloven § 26 B indebærer fuld skattemæssig succession for modtageren.
• Successionen afskærer de overdragne aktiers videre indflydelse på den skattemæssige behandling af overdrageren.
• Der er intet incitament til at overdrage aktier mellem ægtefæller grundet reglerne om fælles beløbsgrænse for skatteberegning.

Skatteministeriets indstilling

• Overdragelse af aktier fra spørger til ægtefællen er omfattet af Kildeskatteloven § 26 B om skattemæssig succession.
• Aktierne overdraget til ægtefællen vil ikke påvirke den skattemæssige anskaffelsessum ved spørgers senere salg af andre aktier i samme selskab, jf. gennemsnitsmetoden i Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 2.
• Aktierne overdraget til ægtefællen vil ikke påvirke opgørelsen af avancen ved spørgers senere salg af andre aktier i samme selskab, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 6.
• Skatteministeriet var enig med spørger i, at kursudsving eller realiseret gevinst/tab på aktier, der er overdraget med succession, ikke vil påvirke anskaffelsessummen for spørgers resterende beholdning af A-aktier.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse.