Fradrag for maltesisk udbytteskat

Spørger ønskede bindende svar vedrørende fradrag for maltesisk skat af udbytte fra et maltesisk holdingselskab. Ligningsrådet bekræftede, at spørger kunne fradrage den betalte maltesiske skat i den danske aktieindkomstskat, dog maksimalt op til den del af den danske skat, der forholdsmæssigt falder på udbyttet, jf. Ligningsloven § 33, stk. 1. Fradraget kan ikke overstige det beløb, som Malta har et ubetinget krav på at opkræve ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten, jf. Ligningsloven § 33, stk. 2. Rådet bekræftede også, at spørger ikke var omfattet af CFC-beskatning i 2007 og at selskaberne ikke var skattemæssigt hjemmehørende i Danmark. Et spørgsmål om fritagelse for CFC-beskatning ved dokumentation af reel virksomhed blev afvist.

Faktiske forhold

• A (spørger) etablerede i 2007 erhvervsvirksomhed på Malta, bestående af et poker-community.
• Holdingselskabet og Driftsselskabet er stiftet på Malta.
• Holdingselskabet ejer 84 % af aktierne i Driftsselskabet.
• Driftsselskabet har indtægter fra formidling af online spillefirmaers ydelser.
• Holdingselskabet og Driftsselskabet er skattepligtige efter maltesisk lovgivning.

Spørgsmål og svar

1. Kan skat betalt til Malta fradrages i dansk aktieindkomstskat? Ja, dog med begrænsninger.
2. Kan det skattebeløb, Malta har krav på ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten, fradrages? Ja, dog med begrænsninger.
3. Har Malta et ubetinget krav på at oppebære skat af udbyttet? Se Skatteministeriets indstilling og begrundelse.
4. Er der ret til lempelse af dansk aktieindkomst for skat betalt i Malta? Ja, dog med begrænsninger.
5. Finder artikel 24, stk. 2, litra a og b, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten anvendelse? Nej.
6. Er spørger omfattet af Ligningsloven § 16h i 2007? Nej.
7. Kan spørger fritages for CFC-beskatning ved dokumentation af reel virksomhed? Spørgsmålet afvises.
8. Er Holdingselskabet og Driftsselskabet skattemæssigt hjemmehørende i Danmark? Nej, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 6.

Skatteministeriets begrundelse

• Lempelse for udenlandsk skat sker efter creditprincippet, jf. Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Malta § 23, stk. art..