Skattepligtig indkomst ved filmproduktion
Dato
21. december 2011
Sagsnr
11-138515
Emne
Skat
Type
Bindende svar
Henvisning
Dokument
Et kommanditselskab ønskede at få fastslået den skattemæssige behandling af indtægter og omkostninger ved filmproduktion, samt støtte fra Det Danske Filminstitut (DFI). Ligningsrådet bekræftede, at produktionsomkostninger skal aktiveres, og DFI-støtte betragtes som lån med betinget tilbagebetalingspligt. En eventuel gældseftergivelse behandles ikke som en kursgevinst.
Faktiske forhold
- Kommanditselskabet (K/S) skulle producere og eje rettighederne til en film.
- Finansiering via DFI, DR/TV2 (visningskøb) og investorers egenkapital.
- Den fysiske produktion udføres af spørger som leverandør til K/S på markedsvilkår.
- DR/TV2 foretager visningskøb, der giver ret til at vise filmen i en årrække.
Spørgers opfattelse
- Indtægter indtægtsføres, når der er erhvervet ret til dem, med periodisering af lejeindtægter.
- Hele beløbet for DR/TV2's visningskøb indtægtsføres straks.
- Produktionsomkostninger aktiveres ikke før filmen er færdigproduceret.
- Støtte fra DFI karakteriseres som lån, og en eventuel gældseftergivelse beskattes efter reglerne i Kursgevinstloven § 6.
Skatteministeriets indstilling
- Produktionsomkostninger skal aktiveres på en særskilt konto for den enkelte film, indtil filmen er klar til premiere.
- Salgsindtægterne modregnes i de aktiverede produktionsomkostninger, indtil saldoen er 0 kr.
- Støtte fra DFI betragtes som lån med betinget tilbagebetalingspligt, jf. TfS1987.152.
- En eventuel gældseftergivelse medfører ikke en kursgevinst, idet kommanditisterne ikke hæfter personligt for gælden over for DFI, jf. .
Skatterådets afgørelse
Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse.
| Spørgsmål | Svar |
|---|---|
| 1. Opgørelse af skattepligtig indkomst som summen af årets indtægter ved salg af filmrettigheder m.v. med fradrag af årets afholdte omkostninger til filmproduktion? | Nej |
| 2. Opgørelse af selskabets indkomst som summen af årets indtægter ved salg af filmrettigheder m.v. og med fradrag af de samlede omkostninger til filmens produktion? | Ja |
| 3. Behandles støtte fra Det Danske Filminstitut som lån med betinget tilbagebetalingspligt (limited ressource), hvorefter en eventuel gældseftergivelse behandles efter reglerne i kursgevinstloven? | Ja |
| 4. Hvis støtten behandles som tilskud, er beskatningstidspunktet da tilsagnstidspunktet eller det tidspunkt, hvor betingelserne for ikke-tilbagebetaling er opfyldt? | Bortfalder |
Lignende afgørelser
