Fradrag for donationer til u-landsprojekter

Spørger ønskede at vide, om donationer til u-landsprojekter kunne fradrages som reklameudgifter, og om disse donationer skulle gå til SKAT-godkendte organisationer. Skatterådet bekræftede, at donationer til u-landsprojekter/velgørenhedsarbejde kan fradrages som reklame- eller markedsføringsudgifter uden begrænsning, hvis det er en fast bestanddel af virksomhedens koncept og markedsføring. Det er ikke et krav, at donationerne tilgår allerede godkendte organisationer af SKAT. Det er dog et krav, at der er tale om en forening, der er almennyttig eller almenvelgørende.

Faktiske forhold

• Spørger planlægger at starte en importvirksomhed med fokus på social og miljømæssig ansvarlighed.
• En fast procentdel af overskuddet fra tøjsalget skal doneres til u-landsprojekter.
• Donationerne vil være en del af virksomhedens branding og vil fremgå af hjemmesiden og markedsføring.
• Produkternes salgspris vil være sammenlignelig med andre produkter på markedet.
• Kunden vil blive tiltrukket af tankegangen om miljøvenlig produktion og donationer til u-landsprojekter.
• Donationerne vil være uafhængige af virksomhedens overskud/underskud.

Ligningslovens § 8, stk. 1

Det fremgår af Ligningsloven § 8, stk. 1, at udgifter til reklame og lignende med det formål at opnå salg af varer og tjenesteydelser kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Skatteministeriets begrundelse

• Skatteministeriet fandt, at virksomheden er den faktiske bidragsyder, da bidragene ydes af en del af virksomhedens omsætning.
• Konceptet med at give en andel af omsætningen til velgørende formål vil fremgå af virksomhedens markedsføring.
• Formålet med at afholde udgifterne er at opretholde virksomhedens omdømme og fremme dens interesser.
• Bidragene opfylder betingelserne for at kunne fradrages som en reklameudgift, jf. Ligningsloven § 8, stk. 1.
• Det er ikke en betingelse for fradrag, at der er tale om bidrag til en godkendt forening.
• Der skal dog være tale om en forening, der er almennyttig eller almenvelgørende.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstillinger og begrundelser.