Momsfritagelse for salg af genbrugslys

Spørger ønskede at vide, om de kunne sælge momsfri stearinlys (genbrugslys) i deres genbrugsbutikker fra egen lysfabrik. Ligningsrådet har truffet afgørelse i sagen, hvor spørger både har momspligtigt salg via frivillige lyssælgere og situationer, hvor organisationen alene sælger momsfrit i genbrugsbutikker. Det ønskedes bekræftet, om dette kunne ske uden momsmæssige konsekvenser for butikkerne.

Spørgsmål 1: Momsfrit salg med momspligtigt salg andetsteds

Ligningsrådet svarede ja til, at spørger kan sælge momsfri stearinlys i genbrugsbutikkerne, selvom de samtidig har et momspligtigt salg af stearinlys via frivillige lyssælgere. Dette er betinget af, at lysfabrikken betaler udtagningsmoms af de lys, der doneres til genbrugsbutikkerne, jf. Momsloven § 5. Skatteministeriet fandt, at lysene herefter kan anses for at være overgået til forbrug og dermed betragtes som brugte varer i genbrugsbutikkernes sortiment.

Spørgsmål 2: Momsfrit salg uden andet momspligtigt salg

Ligningsrådet svarede nej til, at spørger kan sælge momsfri stearinlys i genbrugsbutikkerne, hvis organisationen alene sælger momsfrit i genbrugsbutikkerne, og der ikke sker momsfradrag i organisationen i forbindelse med produktionen. Begrundelsen er, at lysene i denne situation ikke kan anses for at være "brugte" i Momsloven § 13, stk. 1's forstand, da de er fremstillet udelukkende med henblik på momsfrit salg, og fritagelsesbestemmelserne skal fortolkes indskrænkende.

Lovgrundlag

• Momsloven § 42, stk. 5 om manglende fradragsret for gaver.
• Momssystemdirektivet art. 132, stk. 1, litra o, om fritagelse for visse leveringer af varer og ydelser fra organisationer.