Moms på boligafgift i andelsboligforening

Andelsboligforeningen ønskede svar på, om de skulle opkræve moms ved opkrævning af boligafgift, herunder salg af andelsbeviser for to ombyggede lejligheder, samt spørgsmål om momsfradrag og reguleringsforpligtelser i forbindelse med et byggeprojekt. Skatterådet bekræftede, at andelsboligforeningen ikke skal opkræve moms ved opkrævning af boligafgift, hvilket medførte at de øvrige spørgsmål bortfaldt. Skatteministeriet begrundede afgørelsen med henvisning til praksis om momsfri udlejning af fast ejendom.

Faktiske forhold

• Andelsboligforeningen består af otte andelslejligheder.
• Derudover er der to lejelejligheder under ombygning til andelslejligheder og tre erhvervslejemål.
• Foreningen er ikke momsregistreret, men overvejer momsregistrering af erhvervslejemålene.
• Et større byggeprojekt er i gang, omfattende nyt tag, udvidelse af lejligheder, renovering af facader, vinduer og kælder.
• Tillægsprojekter med altaner og nedlæggelse af bagtrappe er sat i bero.

Spørgers opfattelse

• Opkrævning af boligafgift er momsfritaget som udlejning af fast ejendom, jf. SKM2010.792.LSR.
• SKATs udmelding om momspligt ved salg af andelsbeviser er en fejl.
• Opkrævning af boligafgift kan ikke opdeles i momspligtigt salg af andelsbevis og momsfri opkrævning af løbende betaling.
• Hvis boligafgiften er momspligtig, bør foreningen have fradragsret for moms af byggeomkostningerne.
• Opkrævning af momsfri boligafgift medfører ikke tilbagebetaling af momsfradrag for ombygningen.
• Andelsboligforeningen vil ikke blive momspligtig af efterfølgende salg af andelsbeviser.

Skatteministeriets begrundelse

• En andelsboligforening, der leverer boliger til andelshaverne mod betaling, driver økonomisk virksomhed.
• Levering af fast ejendom er fritaget for moms, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 9, men ejerforholdene ændres ikke ved optagelsen af nye andelshavere.
• Udlejning og bortforpagtning er fritaget for moms, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 8.
• Både betaling af boligindskud og boligafgift er omfattet af begrebet "bortforpagtning og udlejning af fast ejendom".
• Nye andelshavere indrømmes en ret til mod vederlag at bruge en del af foreningens faste ejendom.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling om, at andelsboligforeningen ikke skal opkræve moms ved opkrævning af boligafgift.
• Spørgsmål 2-5 bortfaldt.