Ingen indeholdelsespligt for konsulentydelser fra Polen

Spørger ønskede bekræftelse på, at de ikke var forpligtet til at indeholde A-skat og AM-bidrag af vederlag udbetalt til en konsulentvirksomhed i Polen. Konsulenten havde tidligere været ansat hos spørgeren.

Faktiske forhold

• Spørger er en dansk IT-service virksomhed.
• Konsulentvirksomheden er en personligt ejet virksomhed drevet fra Polen.
• Ejeren af konsulentvirksomheden, TM, er bosiddende i Polen.
• TM var tidligere ansat ved spørger.
• En rammeaftale er udarbejdet mellem spørger og konsulentvirksomheden.

Rammeaftalens indhold

• Aftalen løber fra 1. september 2010.
• Omfatter ad hoc assistancer og projektarbejder.
• Konsulentvirksomheden kan frit acceptere eller afslå opgaver.
• Konsulentvirksomheden har det fulde ansvar for udførelsen af opgaverne.
• Konsulentvirksomheden kan frit planlægge og udføre opgaverne uden instruktionsbeføjelser fra spørger.
• Konsulentvirksomheden er ikke begrænset i at udføre opgaver for andre kunder.
• Opgaverne udføres i konsulentvirksomhedens egne lokaler.
• Konsulentvirksomheden skal selv sørge for erhvervsansvarsforsikring.

Spørgers argumenter

• Spørger vil ikke have instruktionsbeføjelse over konsulentvirksomheden.
• Afregning sker efter tidsforbrug.
• Konsulentvirksomheden er forpligtet til at tegne erhvervsansvarsforsikring.
• Konsulentvirksomheden kan frit antage andre opgaver.
• Serviceydelser udføres i konsulentvirksomhedens egne lokaler.

Skatteministeriets begrundelse

Skatteministeriet vurderede, at arbejdet udføres som selvstændig erhvervsvirksomhed baseret på en samlet konkret vurdering. Følgende forhold taler for selvstændig erhvervsvirksomhed:

• Konsulentvirksomheden kan frit acceptere eller afslå opgaver.
• Konsulentvirksomheden kan frit tilrettelægge sin arbejdstid.
• Konsulentvirksomheden servicerer andre kunder.
• Konsulentvirksomheden udfører arbejdet fra egne lokaler og har ansatte.
• Konsulentvirksomheden har ansvar for levering til aftalt tid.
• Konsulentvirksomheden skal selv sørge for forsikring og kan gøres erstatningsansvarlig.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse, og fandt at spørger ikke er pligtig til at indeholde A-skat og AM-bidrag af vederlag, jf. Statsskatteloven § 4.