HUP-licens ikke skattepligtigt personalegode

Ligningsrådet tog stilling til, om en Office-licens (HUP-licens), som medarbejdere kan bruge privat via arbejdsgiverens Software Assurance-aftale med Microsoft, er et skattepligtigt personalegode efter Ligningsloven § 16. Spørger er en it-infrastrukturleverandør, der distribuerer Microsoft-produkter og tilbyder Software Assurance-aftaler til sine medarbejdere. Medarbejderne betaler typisk mellem 0-100 kr. for HUP-licensen direkte til Microsoft. Spørger ønskede at vide, om denne licens ville blive betragtet som et skattepligtigt personalegode, omfattet af bagatelgrænsen, eller om den ville være omfattet af multimediebeskatning. Ligningsrådet fandt, at HUP-licensen kan anses for at være materiale omfattet af Ligningsloven § 31, stk. 3, nr. 2, da medarbejderne får den til brug for et konkret kursusforløb i implementering af nyt software i virksomheden.

Faktiske forhold

• Spørger er leverandør af it-infrastruktur og distributør for Microsoft.
• Medarbejdere tilbydes en HUP-licens via en Software Assurance-aftale.
• Medarbejderne betaler 0-100 kr. direkte til Microsoft for licensen.
• HUP-licensen distribueres 1-3 måneder før implementering af ny software, efterfulgt af kurser og træning.
• Licensen giver adgang til programmerne i Office-pakken (Word, Excel, Outlook, PowerPoint og Access).
• HUP-licensen er begrænset til én installation og kan kun anvendes af medarbejderen.
• Licensen ophører, hvis arbejdsgiveren opsiger Software Assurance-aftalen, eller hvis medarbejderen fratræder.

Spørgers argumenter

• HUP-licensen er et led i uddannelsen og efteruddannelsen af medarbejderne i IT.
• Reducerer behovet for ressourcer til uddannelse på arbejdspladsen.
• Henvisning til studier, der viser reducerede omkostninger til træning og support.
• HUP-licensen kan stilles til rådighed som led i en arbejdsgiverbetalt uddannelse efter Ligningsloven § 31.
• Softwareprogrammer er sædvanligt tilbehør og er omfattet af multimediebeskatningen.

Skatteministeriets begrundelse

• Personalegoder beskattes som udgangspunkt efter Statsskatteloven § 4 og Ligningsloven § 16.
• HUP-licensen indgår som en del af den pakke, som arbejdsgiveren betaler for.
• HUP-licensen er ikke givet medarbejderen til eje, og medarbejderen kan ikke råde over licensen i samme omfang som en almindelig licens.
• HUP-licensen er tidsbegrænset og kan kun installeres på én PC.
• HUP-licensen er kategoriseret som en del af træningspakken i aftalen om Software Assurance.
• HUP-licensen kan anses for at være materiale omfattet af Ligningsloven § 31, stk. 3, nr. 2, da medarbejderne får den til brug for et konkret kursusforløb i implementering af nyt software i virksomheden.

Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling om, at HUP-licensen ikke er et skattepligtigt personalegode.