Skattekonsekvenser ved tvungen ejendomsoverdragelse mellem søskende

Sagen omhandler de skattemæssige konsekvenser af en potentiel overdragelse af en ejendom mellem søskende i henhold til en køberetsaftale. Spørger ønskede at vide, om en tvungen overdragelse af en ejendom fra hans søster til ham selv til en pris på 507.900 kr. ville have skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser for enten ham eller hans søster.

Faktiske forhold

• Spørger indgik i 2002 en aftale med sin søster om at kunne købe hendes ejendom på X-vej, Y-by, for 495.000 kr. plus salgsomkostninger (i alt 507.900 kr.).
• Spørger lejede ejendommen af søsteren, og lejen dækkede hendes nettoudgifter efter skat.
• Baggrunden var, at søsteren købte ejendommen, da hun kunne udnytte skattefradrag.
• I 2007 gjorde spørger køberetten gældende, men søsteren modsatte sig.
• Retten i Z-by dømte i 2009 søsteren til at overdrage ejendommen for 700.000 kr., men spørger ankede dommen.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at begge spørgsmål burde besvares med nej, da der ikke var tale om interesseforbundne parter eller gavehensigt.
• Han henviste til SKM2009.358.SR.

Skatteministeriets begrundelse

• Skatteministeriet fandt, at søskende som udgangspunkt er interesseforbundne parter.
• Aftaler mellem interesseforbundne parter kan anfægtes, hvis de ikke er indgået på markedsvilkår.
• Ministeriet henviste til SKM2009.358.SR og TfS 2003.646 H om forkøbsret mellem brødre.
• Da aftalen ikke ville være indgået mellem uafhængige parter, skal ejendommens handelsværdi lægges til grund.
• En overdragelse til 507.900 kr. vil udløse gavebeskatning af forskellen mellem handelsværdien og overdragelsesprisen.
• Byrettens fastsættelse af prisen til 700.000 kr. kan lægges til grund, medmindre Landsretten fastsætter en anden værdi.

Skatterådets afgørelse

• Spørgsmål 1 (søsterens skattepligt): Afvises, da søsteren ikke er part i sagen.
• Spørgsmål 2 (spørgers skattepligt): Ja, en overdragelse til 507.900 kr. vil have skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser for spørger.

Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling, hvilket betyder, at spørgsmål 1 blev afvist, og spørgsmål 2 blev besvaret med et ja. En potentiel overdragelse af ejendommen til den lavere pris vil have skattemæssige konsekvenser for spørger, potentielt i form af gavebeskatning i henhold til Statsskatteloven § 4.