Ingen kildeskat ved udlodning af fordring

B ApS ønskede at vide, om de skulle indeholde kildeskat ved udlodning af udbytte til D B.V., et nederlandsk selskab. Spørgsmålet omhandlede specifikt udlodning af en fordring, som A A/S havde mod D B.V., hvor fordringen ville ophøre ved konfusion. Skatterådet bekræftede, at B ApS ikke skulle indeholde kildeskat i denne specifikke situation. Afgørelsen er bindende i 5 år fra modtagelsen.

Faktiske forhold

• B ApS er en del af J-koncernen, hvor det ultimative moderselskab er J Inc., USA.
• Koncernen havde købt 100 % af aktierne i E B.V. gennem D B.V., et nystiftet datterselskab.
• Købesummen blev finansieret via et lån fra A A/S til D B.V. og G C.V.
• D B.V. ejer alle aktier i B ApS og C S.a.r.l., samt E B.V.
• A A/S påtænkte at udlodde en fordring mod D B.V. til B ApS, som efterfølgende ville udlodde fordringen videre til D B.V., hvorved fordringen ville ophøre ved konfusion.

Spørgers argumentation

Rådgiver argumenterede for, at B ApS ikke skulle indeholde kildeskat, da D B.V. er retmæssig ejer af udbyttet, og betingelserne for skattefrihed er opfyldt i henhold til moder-/datterselskabsdirektivet og dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Nederlandene.

Skatteministeriets indstilling

Skatteministeriet var enig i, at D B.V. i denne specifikke transaktion kunne anses for at være den retmæssige ejer (beneficial owner) af udbyttet. Dette skyldes, at fordringen ophører ved konfusion, og det oprindelige lånebeløb blev anvendt til køb af aktierne i E B.V. Skatteministeriet fandt derfor, at Danmark skulle frafalde beskatningen af udbytteudlodningen i henhold til Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c, jf. moder- datterdirektivet samt dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse, og svarede "Ja, se dog indstilling og begrundelse" på spørgsmålet.