Skattepligt på donationer i stedet for honorar

Spørger, en forfatter, ønskede at tilbyde foredrag til virksomheder mod en donation til en velgørende institution i stedet for honorar. Spørger ønskede også at få afklaret skattepligten af eventuel refusion af transport- og overnatningsomkostninger. Skatterådet fulgte Skatteministeriets indstilling om, at donationerne er skattepligtige for spørger, og at spørgsmålene om fradrag for virksomhederne afvises, men med en vejledende udtalelse. Refusion af omkostninger til transport og overnatning kan modtages uden skattepligt, men med forbehold.

Spørgsmål 1: Skattepligt af donationer

Skatteministeriet fandt, at spørger er skattepligtig af de beløb, som virksomhederne indbetaler til en velgørende institution i stedet for honorar. Dette skyldes, at der er tale om et dispositivt afkald, hvor spørger bestemmer, at honoraret skal gå til velgørenhed. Der henvises til Statsskatteloven § 4, der fastslår, at den skattepligtiges samlede årsindtægt er skattepligtig.

Spørgsmål 2: Skattefradrag for virksomhedernes donationer

Skatteministeriet afviste at give et bindende svar på, om virksomhederne kan opnå skattefradrag for de indbetalte beløb, men gav en vejledende udtalelse. Virksomheder, der indbetaler gaver til almennyttige foreninger, der er omfattet af Ligningsloven § 8 a, kan fradrage disse i overensstemmelse med bestemmelserne.

Spørgsmål 3: Refusion af transport- og overnatningsomkostninger

Skatteministeriet fandt, at spørger kan modtage refusion af omkostninger til transport og overnatning uden at være skattepligtig heraf, men dette afhænger af, om spørger er selvstændig eller honorarmodtager. Honorarmodtagere kan fratrække dokumenterede, faktiske udgifter, mens virksomhederne kan dække spørgers faktiske udgifter til overnatning som udlæg efter regning. Vedrørende befordringsudgifter kan virksomhederne dække spørgers faktiske udgifter til fx togbilletter.

Spørgsmål 4: Fradragsret for virksomhedernes refusion af omkostninger

Skatteministeriet afviste at give et bindende svar på, om virksomhederne kan få fradrag for refusion af spørgers omkostninger til transport og overnatning, men gav en vejledende udtalelse. Virksomheder kan som udgangspunkt fradrage disse udgifter.

Resumé af Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse i alle spørgsmål.