Skattepligt af gratis programmer til lærere

A ApS ønskede et bindende svar fra Skatterådet vedrørende skattepligten af programmer, der gives gratis til lærere i folkeskolen under projekt C. Projekt C er et globalt program, hvor A ApS ønsker at give alle lærere i Danmark en gratis kopi af pakke D til installation på deres private computere. Skatterådet fandt, at modtagelsen af programmerne ikke er skattefri.

Faktiske forhold

• A ApS er en dansk virksomhed, der sælger A's produkter i Danmark.
• Projekt C er et globalt program, hvor A ønsker at give alle lærere i Danmark en gratis kopi af pakke D.
• Formålet er at sikre, at lærerne opnår fortrolighed med it.
• Lærerne downloader programmet via internettet til deres private computere.
• A ApS' omkostninger er begrænset til ca. xx kr. per lærer.
• Lærerne betaler ca. xx kr. direkte til en virksomhed for server, båndbredde og support.
• A ApS har hverken udgifter eller omsætning i forbindelse med projekt C.
• Unilogin anvendes til verificering af lærerne.

Spørgers opfattelse

• Repræsentanten mente, at gaver principielt er skattepligtige efter Statsskatteloven § 4, men at værdien skal opgøres ud fra et nytteværdi-princip.
• Repræsentanten anførte, at der ikke foreligger en gave, da lærerne betaler udgifterne på ca. xx kr.
• Hvis der skal ske beskatning, skal den skattepligtige værdi maksimalt sættes til 50 % af markedsværdien, svarende til xx kr.
• A ApS har ikke indberetningspligt efter skattekontrollovens §§ 7 og 7A.

Skatteministeriets indstilling

• Skatteministeriet vurderede, at der foreligger en gave, der er omfattet af Statsskatteloven § 4.
• Beskatning sker, når der er misforhold mellem hovedydelsen og vederlaget.
• Værdien af det overdragne formuegode ansættes efter et skøn over værdien i handel og vandel.
• Den skattemæssige værdi skal opgøres skønsmæssigt ud fra et nytteværdiprincip for modtageren.
• Spørgsmål om indberetningspligt afvises, da der ikke kan afgives bindende svar vedrørende kontrol.
• Der er ikke tale om et tjenesteforhold mellem A ApS og lærerne, og forholdet er derfor ikke omfattet af indberetningspligten.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling.
• Modtagelsen af programmer omfattet af projekt C er ikke skattefri for modtagerne.
• Den skattemæssige værdi af programmerne skal opgøres skønsmæssigt ud fra et nytteværdiprincip for modtageren.
• Spørgsmålet om indberetningspligt afvises.