Modregning af aktietab i investeringsforeningsbeviser

A ønskede at vide, om uudnyttede fradragsberettigede aktietab kunne modregnes i realiserede og urealiserede gevinster på udloddende investeringsforeningsbeviser. Dette gjaldt både aktiebaserede, obligationsbaserede og blandede afdelinger, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 20 A og Aktieavancebeskatningsloven § 43, stk. 3. Skatterådet bekræftede, at dette er muligt.

A er et dansk aktieselskab med et fremførselsberettiget tab på aktier. Selskabet overvejede at placere en væsentlig del af sine investeringsaktiver i udloddende investeringsforeningsbeviser og ønskede klarhed over skattebehandlingen af fremførte aktietab i relation til fremtidige gevinster på investeringsbeviser.

Spørgers Argumentation

Spørger argumenterede for, at realiserede og urealiserede gevinster og tab på investeringsbeviser fra og med indkomståret 2010 skal beskattes efter Aktieavancebeskatningsloven § 9, stk. 1, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 20 A, stk. 1. Da Aktieavancebeskatningsloven § 43, stk. 3 tillader fradrag for uudnyttede aktietab i nettogevinster omfattet af Aktieavancebeskatningsloven § 9, stk. 1, og da der er en direkte henvisning i Aktieavancebeskatningsloven § 20 A, stk. 1 til Aktieavancebeskatningsloven § 9, bør spørgsmålet besvares bekræftende.

Skatteministeriets Indstilling

Skatteministeriet indstillede, at spørgsmålet besvares med et "ja". De fremhævede, at der skattemæssigt ikke længere er forskel på aktiebaserede, obligationsbaserede eller blandede investeringsforeninger, når beviserne ejes af selskaber. Uudnyttede kildeartsbegrænsede tab fra indkomstårene 2002-2009 kan modregnes i gevinster på porteføljeaktier i indkomstårene 2010 og senere, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 43, stk. 3.

Skatterådets Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse, og svarede derfor "ja" til spørgsmålet. Afgørelsen er bindende for skattemyndighederne i 5 år fra modtagelsen af svaret.