Overførsel af ratepensioner under udbetaling

A er et udenlandsk livsforsikringsselskab, der ønskede at få bekræftet flere forhold omkring overførsel af ratepensioner og beskatning af pensionsafkast. Selskabet ønskede blandt andet at tiltrække eksisterende ratepensioner fra danske pensionsinstitutter. Ligningsrådet har truffet afgørelse i sagen.

Spørgsmål 1: Overførsel af rateopsparing under udbetaling

Ligningsrådet bekræftede ikke, at der kan ske Pensionsbeskatningsloven § 41 overførsel af en rateopsparing i pensionsøjemed under udbetaling til en rateforsikring under udbetaling, selvom raterne udbetales over samme åremål og på samme tidspunkter. Rådet lagde vægt på, at udbetalingsforløbet, herunder beregningsmetoden og størrelsen af de enkelte rater, skal kunne fortsætte uændret efter overførslen.

Spørgsmål 1a: Overførsel mellem to ratepensioner med forskellige udbetalingsforløb

Spørgsmålet om overførsel fra en ratepension med udbetalingsforløb efter Pensionsbeskatningsloven § 11 A, stk. 2, nr. 1 til en ratepension med udbetalingsforløb efter Pensionsbeskatningsloven § 11 A, stk. 2, nr. 2 blev afvist, da spørgeren (et livsforsikringsselskab) ikke kan foretage den pågældende disposition.

Spørgsmål 1b: Overførsel fra ratepension til rateforsikring med investeringsfonde

Ligningsrådet svarede ja til, at der kan foretages § 41-overførsel fra en ratepension i pensionsøjemed (bankordning), hvor der er valgt udbetalingsforløb efter Pensionsbeskatningsloven § 11 A, stk. 2, nr. 1, til en rateforsikring under udbetaling, der er tilknyttet investeringsfonde, jf. Pensionsbeskatningsloven § 8, stk. 3, når der for denne ordning er valgt udbetalingsforløb efter Pensionsbeskatningsloven § 11 A, stk. 2, nr. 1, forudsat at det oprindelige udbetalingsforløb i den enkelte ordning også kan videreføres efter overførslen.

Spørgsmål 2: Ændring af udbetalingstidspunkter

Ligningsrådet bekræftede ikke, at det er muligt uden skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser at ændre aftalen om udbetalingstidspunkter fra månedsvise til helårlige rateudbetalinger eller omvendt, selvom ændringen ikke indebærer en ændring i størrelsen af den samlede årlige udbetaling.

Spørgsmål 3: Ændring af udbetalingsterminer ved § 41-overførsel

Dette spørgsmål bortfaldt som følge af de benægtende svar på spørgsmål 1 og 2.

Spørgsmål 4: Investeringsregler for udenlandske livsforsikringsselskaber

Ligningsrådet bekræftede, at A er berettiget (og forpligtet) til at benytte de stedlige investeringsregler for livsforsikringsselskaber, selvom de afviger fra de danske investeringsregler.

Spørgsmål 5: Fradrag for kursværn

Ligningsrådet bekræftede ikke, at fradrag for såkaldt "kursværn" fragår i beskatningsgrundlaget efter Pensionsafkastbeskatningsloven § 4 eller 4 a.