Office-licens til medarbejdere er skattepligtigt personalegode

Ligningsrådet har truffet afgørelse om, at en Office-licens, som medarbejdere kan købe til en reduceret pris som følge af arbejdsgiverens aftale med Microsoft, udgør et skattepligtigt personalegode i henhold til Ligningsloven § 16. Medarbejderne beskattes af markedsværdien af licensen fratrukket deres egenbetaling. Rådet fandt, at licensen ikke er omfattet af bagatelgrænsen eller multimediebeskatning. Betalingen sker direkte til Microsoft, men dette ændrer ikke på, at der er tale om et skattepligtigt gode, da arbejdsgiveren indirekte finansierer en del af licensen ved at købe en dyrere Microsoft-pakke med softwareassurance.

Faktiske forhold

• Spørger er distributør for Microsoft og har en 3-årig standardiseringsaftale på Office.
• Medarbejdere kan downloade en Office-pakke for 75 kr., som de betaler direkte til Microsoft.
• Den reelle værdi af en Office-licens er ca. 2.500 kr.
• Aftalen om billige Office-pakker er en ekstraydelse, der følger af en Microsoft-licens med softwareassurance.
• Ordningen tilbydes alle medarbejdere med en PC-arbejdsplads.

Spørgers argumenter

• Office-pakken fungerer som en træningspakke for medarbejderne.
• Licensen indeholder andre fordele som opgraderingsret, e-learning, support og uddannelsesdage.
• Licensen gives kun til medarbejdere, der har en PC og bruger Office i deres arbejde.

SKATs begrundelse

• Personalegoder er som udgangspunkt skattepligtige efter Statsskatteloven § 4 og Ligningsloven § 16.
• Medarbejderne modtager tilbuddet om at købe Office-pakken til en reduceret pris i kraft af deres ansættelse.
• Godet er bundet til ansættelsesforholdet og kan kun benyttes i den 3-årige periode, hvor arbejdsgiverens kontrakt med Microsoft løber.
• Arbejdsgiveren køber et dyrere produkt hos Microsoft, så medarbejderne kan få en privatlicens til Office-pakken til en pris, der er væsentligt lavere end markedsværdien.
• Det har ingen betydning, at den dyrere licens også kan indeholde andre ekstraydelser.

Bagatelgrænsen

• Bagatelgrænsen gælder goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til den ansattes arbejde.
• Ordningen tilbydes alle medarbejdere med en PC-arbejdsplads, og programpakken kan bruges både privat og til hjemmearbejde.
• Spørger foretager ikke en vurdering af, om det er nødvendigt for arbejdets udførelse at tilbyde programpakken til medarbejderne.
• Der er ikke tale om en konkret arbejdsmæssig begrundelse for, at spørger stiller Office-pakken til rådighed for medarbejderne.

Multimediebeskatning

• Office-pakken er ikke omfattet af multimediebeskatning, da den ikke har fast tilknytning til en PC, der er omfattet af Ligningsloven § 16, stk. 12.
• Medarbejderne skal selv betale for Office-licensen, hvilket understreger, at licensen ikke er et sædvanligt tilbehør til PC'en, men et ekstra gode.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.