Medarbejderaktier Skattefrihed og Værdiansættelse

Selskabet ønskede at tilbyde medarbejderne medarbejderaktier efter Ligningsloven § 7a og spurgte Skatterådet om ordningerne opfyldte betingelserne for skattefrihed. Selskabet planlagde både favørkursaktieordninger og gratisaktieordninger. Derudover ønskede selskabet at vide, om indgåelse af en salgsret eller tegning af en bankgaranti ville påvirke beskatningen af medarbejderne. Skatterådet bekræftede, at favørkursaktieordningen og gratisaktieordningen opfyldte betingelserne for skattefrihed, men afviste at værdiansættelsesprincippet i TS-cirkulære 2000-9 kunne anvendes ved værdiansættelsen af aktierne i selskabet. Skatterådet bekræftede også, at den beskrevne gratisaktieordning efter Ligningsloven § 7a, stk. 1, nr. 2 er skattefri, hvis medarbejderen indgår en salgsret vedrørende gratisaktierne med et pengeinstitut, og at dette også gælder for favørkursaktier. Skatterådet fastslog, at medarbejderen beskattes af optionspræmien på salgsretten på aftaletidspunktet, hvis selskabet betaler denne, og at medarbejderens anskaffelsessum tillægges det beløb, som medarbejderen er blevet beskattet af, hvis aktierne sælges på grundlag af salgsretten. Endelig bekræftede Skatterådet, at svaret til spørgsmål 1 er uændret, hvis der tegnes en bankgaranti, der dækker aktiernes værdi på tildelingstidspunktet, og at svaret til spørgsmål 2 er uændret, hvis der tegnes en bankgaranti, når det er medarbejderen der betaler bankgarantien. Hvis garantien bliver effektiv, træder betalingen fra garantien i stedet for salgssummen på aktierne, og en fortjeneste beskattes som aktieindkomst. Dog fandt Skatterådet, at hvis arbejdsgiveren betaler præmien for salgsretten eller bankgarantien, kan værdiansættelsesprincippet i TS-cirkulære 2000-9 ikke anvendes.

Gratisaktier

• Medarbejderne får mulighed for at modtage gratisaktier i selskabet.
• Aktierne har samme rettigheder som øvrige aktier i selskabet.
• Gratisaktieordningen er delvist finansieret ved en kontantlønsnedgang (75% af aktiernes værdi).
• Der kan modtages gratisaktier med op til 22.400 kr. medio december 2010 og medio december 2011.
• Aktierne båndlægges i 7 kalenderår.

Favørkursaktier

• Medarbejderne får mulighed for at købe medarbejderaktier til favørkurs.
• Favørkurselementet må maksimalt udgøre 10% af medarbejderens reducerede løn.
• Aktierne er fra selskabets beholdning af egne aktier.
• Den enkelte medarbejder kan maksimalt få tildelt det antal aktier, som indebærer, at favørkurselementet holdes indenfor den lovmæssige grænse på 10% af årslønnen.
• Aktierne båndlægges i 5 kalenderår.

Deltagende medarbejdere

• Medarbejdere, der er ansat og tiltrådt senest den 1. marts 2010.
• Medarbejdere, der fortsat er ansat i uopsagt stilling på tildelingstidspunktet.
• Medarbejdere, der aftaler en nedgang i kontantlønnen til delvis-/helfinansiering af aktietildelingen/aktiekøbet.
• Medarbejdere på barselsorlov, forældreorlov eller anden lovfæstet orlov.
• Medarbejdere, der har en ugentlig arbejdstid på 8 timer eller derover.

Værdiansættelse af aktierne

• De unoterede aktier værdiansættes ud fra TS-cirkulære 2000-09 baseret på det seneste årsregnskab.
• Aktiekursen, der benyttes for tildeling af aktier i december 2010, beregnes på baggrund af årsregnskabet 2009.
• Aktiekursen, der benyttes for tildeling af aktier i december 2011, beregnes på baggrund af årsregnskabet for 2010.

Indgåelse af salgsret

• Aftalen indgås mellem den enkelte medarbejder og pengeinstituttet.
• Medarbejderen har ret til at sælge x-antal unoterede aktier i Selskabet til pengeinstituttet.
• Aktierne kan sælges til kursen på tildelingstidspunktet.
• Salgsretten kan udnyttes i en periode på 1-6 måneder efter båndlæggelsesperiodens udløb.
• Salgsretten kan ikke overdrages.
• Salgsretten kan kun udnyttes ved levering af aktier.
• Medarbejderen indgår ikke modgående kontrakter.

Tegning af bankgaranti

• Bankgarantien bliver effektiv, hvis Selskabet går konkurs.
• Bankgarantien dækker værdien af aktierne på tildelingstidspunktet.
• Bankgarantien kan blive effektiv både under og efter båndlæggelsen.
• Bankgarantien udløber 1 måned efter båndlæggelsesperiodens ophør.